Wissensdatenbank · AE

Vereinigte Arabische Emirate

Eine Föderation mit Gesellschaften und Stiftungen auf dem Festland, in Freizonen und in Finanzfreizonen; föderale Körperschaftsteuer von 9 % seit Juni 2023, 0 % auf qualifizierende Einkünfte in Freizonen und Register der wirtschaftlichen Eigentümer, die von jeder Registerbehörde geführt werden und der Öffentlichkeit nicht zugänglich sind.

Die VAE bieten drei Rahmen für eine Gesellschaft. Festlandgesellschaften werden von der Wirtschaftsbehörde eines Emirats nach dem föderalen Handelsgesellschaftsgesetz lizenziert und können im gesamten Markt der VAE tätig sein. Kommerzielle Freizonen wie DMCC und JAFZA lizenzieren Gesellschaften nach ihren eigenen Vorschriften. Die beiden Finanzfreizonen, der Abu Dhabi Global Market (ADGM) und das Dubai International Financial Centre (DIFC), haben eigene, auf dem Common Law beruhende Gesellschafts- und Stiftungsgesetze, Register und Gerichte. Das RAK ICC in Ras Al Khaimah registriert internationale Gesellschaften und Stiftungen über zugelassene Registered Agents.

Die föderale Körperschaftsteuer gilt für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, mit 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis 375.000 AED und 9 % darüber, ohne Quellensteuer auf Zahlungen an nicht Ansässige. Eine Qualifying Free Zone Person zahlt 0 % auf qualifizierende Einkünfte, wenn sie jede Bedingung erfüllt, einschließlich angemessener Substanz in ihrer Zone. Mitglieder multinationaler Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Umsatz von 750 Millionen € oder mehr zahlen für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2025 eine Domestic Minimum Top-up Tax von 15 %; die VAE haben weder die Primärergänzungssteuerregelung noch die Sekundärergänzungssteuerregelung eingeführt. Die Economic Substance Regulations gelten nach 2022 nicht mehr, sodass Substanz nun eine Frage der Körperschaftsteuer ist.

Die Regeln haben sich zwischen 2024 und 2026 rasch geändert. Die FATF entließ die VAE im Februar 2024 aus der verstärkten Überwachung, und die EU strich sie im August 2025 von ihrer Liste der Drittländer mit hohem Risiko. Das Bundesgesetzesdekret 20 von 2025 änderte das Handelsgesellschaftsgesetz, um mehrere Anteilsgattungen zuzulassen, Gesellschaften den Wechsel zwischen Emiraten und Freizonen ohne Auflösung zu ermöglichen und Freizonengesellschaften als juristische Personen der VAE zu bestätigen. Ein neues Geldwäschegesetz, das Bundesgesetzesdekret 10 von 2025, trat am 14. Oktober 2025 in Kraft. Die Änderungen des ADGM vom April 2026 führten eine öffentliche Kennzeichnung von Nominees ein und verpflichten eingetragene Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften und Personengesellschaften, Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern ihrer ausländischen Muttergesellschaft vorzuhalten.

Allgemeine Information, keine Beratung. Die Angaben entsprechen dem auf jeder Seite genannten Stand. Gesetze, Listen und Steuersätze ändern sich; was für einen Rechtsträger gilt, bestätigt der Berufsträger, der für ihn handelt. Chrysos übt keine regulierte Tätigkeit aus und erbringt keine Rechts- oder Steuerberatung.

Stand: 30. Oktober 2026

Wirtschaftliche Eigentümer

Wer wirtschaftlicher Eigentümer ist: Eine natürliche Person, die letztlich direkt oder indirekt mindestens 25 % des Kapitals oder 25 % der Stimmrechte hält oder kontrolliert oder den Rechtsträger auf andere Weise kontrolliert. Ersatzweise die Person, die ihn auf andere Weise kontrolliert; als letztes Mittel der leitende Manager (Kabinettsbeschluss 109 von 2023). Das Geldwäschegesetz von 2025, Bundesgesetzesdekret 10 von 2025, und seine Ausführungsverordnung behalten dieselben drei Stufen bei. ADGM und DIFC wenden nach ihren eigenen Regeln denselben Test von 25 % an.
Register: Jede juristische Person führt ein Register der wirtschaftlichen Eigentümer, ein Register der Gesellschafter oder Anteilseigner und ein Register der nominellen Board-Mitglieder und reicht die Daten bei ihrer Registerbehörde ein – bei einer Festlandgesellschaft bei der Wirtschaftsbehörde des Emirats, sonst bei der Freizonenbehörde. Staatseigene Rechtsträger und Rechtsträger im ADGM und im DIFC fallen nicht unter dieses Regime; ADGM und DIFC führen eigene Register.
Fristen: Erstmeldung innerhalb von 60 Tagen nach Lizenzierung oder Registrierung. Im Namen eines Nominee ausgegebene Anteile werden innerhalb von 15 Tagen offengelegt. Im ADGM werden Änderungen der wirtschaftlichen Eigentümer innerhalb von 15 Tagen gemeldet.
Wer Einsicht hat: Nicht öffentlich. Registerbehörden und zuständige Behörden haben Zugang. Seit April 2026 zeigt das öffentliche Register des ADGM, ob ein eingetragener Anteilseigner oder Direktor als Nominee handelt; das Register der wirtschaftlichen Eigentümer des ADGM selbst bleibt geschlossen.
Nominees: Nominee-Vereinbarungen werden anerkannt, müssen aber offengelegt werden, über das Register der nominellen Board-Mitglieder und die Offenlegung von für eine andere Person gehaltenen Anteilen, mit der Identität dieser Person. Der ADGM hält vorgeschriebene Angaben zu nominellen Direktoren und ihren Nominatoren aktuell; das DIFC führt ein Register der nominellen Direktoren.
Stiftungen und Trusts: Kein föderales Trust-Register. Stiftungen werden im ADGM, im DIFC und im RAK ICC nach deren eigenen Gesetzen und im Rahmen der Regeln des jeweiligen Registers zu den wirtschaftlichen Eigentümern gegründet und eingetragen. Seit April 2026 hat der Registrar des ADGM klarere Befugnisse, Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern von Trusts mit Bezug zum ADGM anzufordern.
Sanktionen: Der Kabinettsbeschluss 132 von 2023 legt Verwaltungssanktionen fest, von schriftlichen Verwarnungen bis zu Geldbußen, mit möglicher Aussetzung der Lizenz bei wiederholten Verstößen; ein Rechtsbehelf ist innerhalb von 30 Tagen möglich. Im ADGM kostet eine verspätete Meldung zu den wirtschaftlichen Eigentümern in den ersten drei Monaten 150 USD pro Monat, und unterlassene Meldungen oder falsche Angaben können zu Durchsetzungsmaßnahmen und finanziellen Sanktionen führen.

Listen und Informationsaustausch

EU-Steuerliste: Weder in Anhang I noch in Anhang II aufgeführt (Überarbeitung vom 9. Oktober 2026).
EU-Geldwäscheliste: Durch die Delegierte Verordnung (EU) 2025/1184 der Kommission, in Kraft seit dem 5. August 2025, von der EU-Liste der Drittländer mit hohem Risiko gestrichen.
FATF: Auf der Plenarsitzung vom Februar 2024 aus der verstärkten Überwachung entlassen; nach der Plenarsitzung vom Juni 2026 nicht gelistet. Die letzte Länderprüfung durch die FATF und die MENAFATF stammt von 2020, und eine Prüfung der fünften Runde wird vorbereitet.
Informationsaustausch: Common Reporting Standard, mit dem ersten Austausch 2018; ein FATCA-Abkommen nach Modell 1 mit den Vereinigten Staaten.
Wirtschaftliche Substanz: Die Economic Substance Regulations gelten für Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2022 enden, nicht mehr (Kabinettsbeschluss 98 von 2024). Substanz wird nun über die Körperschaftsteuer geprüft – steuerliche Ansässigkeit, Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, Verrechnungspreise und die Freizonenbedingungen.

6 Rechtsformen

Rechtsformen

LLC · LLC

Limited Liability Company auf dem Festland

Gesetz: Bundesgesetzesdekret Nr. 32 von 2021 über Handelsgesellschaften, geändert durch Bundesgesetzesdekret Nr. 20 von 2025

Die übliche Gesellschaft für Geschäfte im Markt der VAE, lizenziert von der Wirtschaftsbehörde eines Emirats. Eine eigenständige juristische Person, deren Gesellschafter bis zur Höhe ihrer Kapitaleinlagen haften.

Mitglieder und Manager: Bis zu 50 Gesellschafter; eine natürliche oder juristische Person kann eine LLC allein halten, und Gesellschaften können Gesellschafter sein. Ein oder mehrere von den Gesellschaftern bestellte Manager. Volles ausländisches Eigentum ist seit 2021 für die meisten Tätigkeiten zulässig; Tätigkeiten mit strategischer Bedeutung wie Verteidigung, Bankwesen, Versicherung und Telekommunikation benötigen die Genehmigung der Aufsichtsbehörde (Kabinettsbeschluss 55 von 2021).
Gesellschaftskapital: Kein föderales Mindestkapital; die Lizenzbehörden der Emirate können für einige Tätigkeiten Beträge festlegen. Seit der Änderung von 2025 sind mehrere Anteilsgattungen zulässig.
Das öffentliche Register zeigt: Daten der Handelslizenz – Name, Lizenznummer, Tätigkeiten, Rechtsform und Status – auf dem Portal der Wirtschaftsbehörde des Emirats. Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern sind nicht öffentlich.
Rechnungslegung und Prüfung: Gesetzlich vorgeschriebene Buchführungsunterlagen; das Handelsgesellschaftsgesetz verpflichtet eine LLC zur Bestellung eines Abschlussprüfers. Die Handelslizenz wird jedes Jahr bei der Behörde des Emirats erneuert.
Steuern: Körperschaftsteuer von 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis 375.000 AED und 9 % darüber, für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen (Bundesgesetzesdekret 47 von 2022). Keine Quellensteuer auf Zahlungen an nicht Ansässige. Die Small Business Relief für Umsätze von 3 Millionen AED oder weniger gilt für Steuerzeiträume, die am oder vor dem 31. Dezember 2029 enden.

Wie Eigentümer sie nutzen

Operative Gesellschaft für Handel, Dienstleistungen und Bauaufträge im Markt der VAE
Regionaler Hauptsitz mit Personal und Aufenthaltsvisa
Gesellschaft für staatliche Aufträge auf dem Festland

Was damit einhergeht

Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern werden innerhalb von 60 Tagen nach der Lizenzierung eingereicht und bei Änderungen neu eingereicht, zusammen mit den Registern der Gesellschafter und der nominellen Board-Mitglieder
Substanz wird über die Körperschaftsteuer geprüft – steuerliche Ansässigkeit, Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung und Verrechnungspreise –, nachdem die Economic Substance Regulations nicht mehr gelten
Mitglieder einer multinationalen Unternehmensgruppe mit einem konsolidierten Umsatz von 750 Millionen € oder mehr zahlen ab Geschäftsjahren, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen, die Domestic Minimum Top-up Tax von 15 %
Banken verlangen in der Regel die Handelslizenz, das Memorandum of Association, das Anteilsregister, eine Erklärung zu den wirtschaftlichen Eigentümern mit Reisepässen und Adressnachweis, den Mietvertrag (Ejari), die Registrierungsnummer für die Körperschaftsteuer, Abschlüsse sowie Nachweise der Mittelherkunft und der Vermögensherkunft

Gesellschaft · FZE · FZCO · FZ-LLC

Freizonengesellschaft

Gesetz: Die eigenen Gesellschaftsvorschriften jeder Freizone, erlassen auf Grundlage von Dekreten der Emirate – etwa die DMCCA Company Regulations (2020, geändert 2024) und die JAFZA Implementing Regulations

Eine von einer der kommerziellen Freizonen, etwa DMCC oder JAFZA, lizenzierte Gesellschaft. Eine juristische Person der VAE mit beschränkter Haftung, die den föderalen Vorschriften zur Körperschaftsteuer, zur Geldwäscheprävention und zu den wirtschaftlichen Eigentümern unterliegt. FZE bezeichnet üblicherweise eine Gesellschaft mit einem Anteilseigner und FZCO oder FZ-LLC eine mit mehreren, wobei die Bezeichnungen je nach Zone variieren.

Gesellschafter und Organe: Juristische Personen als Anteilseigner sind zulässig, und volles ausländisches Eigentum ist die Regel. Das DMCC verlangt Direktoren, einen Manager und einen Sekretär; ein Gesellschaftsdienstleister kann als Sekretär fungieren. Für die Lizenz ist in der Regel ein Mietvertrag oder ein Flexi-Desk in der Zone erforderlich.
Das öffentliche Register zeigt: Eine Gesellschaftssuche auf Ebene der Zone mit Name, Lizenznummer, Status und Tätigkeiten. Angaben zu Anteilseignern und wirtschaftlichen Eigentümern werden bei der Freizonenbehörde eingereicht und nicht veröffentlicht.
Rechnungslegung und Prüfung: Die meisten Zonen verlangen für die Erneuerung der Lizenz geprüfte Abschlüsse. Im DMCC wird die Erneuerung gesperrt, wenn das Register der wirtschaftlichen Eigentümer nicht aktuell ist. Eine Qualifying Free Zone Person muss einen geprüften Abschluss erstellen.
Steuern: Eine Qualifying Free Zone Person zahlt 0 % auf qualifizierende Einkünfte und 9 % auf sonstiges steuerpflichtiges Einkommen (Kabinettsbeschluss 100 von 2023); andernfalls gelten die Sätze für das Festland. Keine Quellensteuer. Die Domestic Minimum Top-up Tax von 15 % erfasst auch Mitglieder großer multinationaler Unternehmensgruppen in Freizonen.

Wie Eigentümer sie nutzen

Regionaler Handels- und Vertriebsknotenpunkt – DMCC für Rohstoffe, JAFZA für Logistik
Regionale Holdinggesellschaft
Dienstleistungsgesellschaft mit in den VAE ansässigem Personal
IP- oder Treasury-Gesellschaft, die die Bedingungen für qualifizierende Freizonen erfüllt

Was damit einhergeht

Der Satz von 0 % erfordert angemessene Substanz in der Zone (Vermögenswerte, Personal und Betriebsausgaben), qualifizierende Einkünfte, nicht qualifizierende Umsätze von höchstens dem niedrigeren Betrag aus 5 % des Gesamtumsatzes und 5 Millionen AED, die Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften, geprüfte Abschlüsse und keine Option für den Satz von 9 %
Die Nichterfüllung einer Bedingung entzieht den qualifizierenden Status für diesen Steuerzeitraum und die folgenden vier
Der Ministerialbeschluss 229 von 2025, rückwirkend zum 1. Juni 2023, legt die qualifizierenden Tätigkeiten fest, darunter Rohstoffhandel, Treasury-Dienstleistungen auf eigene Rechnung und Vertrieb in oder aus ausgewiesenen Zonen
Banken achten auf Nachweise zu Personal und Räumlichkeiten in der Zone, die Registrierung für die Körperschaftsteuer und die Analyse des qualifizierenden Status, geprüfte Abschlüsse und, bei Rohstoffströmen, das Geschäftsmodell

Gesellschaft · Ltd

Private Kapitalgesellschaft des ADGM

Gesetz: ADGM Companies Regulations 2020

Eine Gesellschaft des Abu Dhabi Global Market, einer Finanzfreizone, die das englische Common Law unmittelbar anwendet. Eine eigenständige juristische Person mit beschränkter Haftung und einem eingetragenen Sitz im ADGM.

Gesellschafter und Organe: Mindestens ein Anteilseigner und ein Direktor; ein eingetragener Sitz im ADGM.
Das öffentliche Register zeigt: Name, Nummer, Status, eingetragenen Sitz, Direktoren und Anteilseigner sowie seit April 2026, ob ein Anteilseigner oder Direktor als Nominee handelt. Das Register der wirtschaftlichen Eigentümer ist nicht öffentlich; die Registration Authority und die zuständigen Behörden haben Zugang.
Rechnungslegung und jährliche Meldungen: Jahresabschluss und Confirmation Statement an die Registration Authority; kleine Gesellschaften können von der Prüfung befreit sein. Änderungen der wirtschaftlichen Eigentümer werden innerhalb von 15 Tagen gemeldet.
Steuern: Es gilt die föderale Körperschaftsteuer – 9 % oder 0 % auf qualifizierende Einkünfte einer Qualifying Free Zone Person. Keine Quellensteuer.

Wie Eigentümer sie nutzen

Holdinggesellschaft für eine regionale Unternehmensgruppe
Finanzierungs- und Investment-SPV
Fonds- und Vermögensverwaltungsvehikel mit Lizenz der Financial Services Regulatory Authority (FSRA)

Was damit einhergeht

Vorgeschriebene Angaben zu nominellen Direktoren und ihren Nominatoren müssen aktuell gehalten werden, und Nominees werden im öffentlichen Register gekennzeichnet
Der Satz von 0 % hängt von denselben Bedingungen für qualifizierende Freizonen ab wie in den kommerziellen Freizonen
Banken verlangen den Registerauszug, die Satzung, das Register der wirtschaftlichen Eigentümer und die Registrierung für die Körperschaftsteuer

Gesellschaft · Ltd · Prescribed Company

Private Kapitalgesellschaft des DIFC und Prescribed Company

Gesetz: DIFC Companies Law (DIFC Law No. 5 of 2018); DIFC Prescribed Company Regulations 2024

Gesellschaften des Dubai International Financial Centre, einer Finanzfreizone mit eigenem Common-Law-Rahmen und eigenen Gerichten. Eine Prescribed Company ist ein passives Vehikel ohne Beschäftigte, dessen eingetragener Sitz und Verwaltung von einem bei der DFSA registrierten Gesellschaftsdienstleister gestellt werden.

Prescribed Company: Qualifiziert sich über einen der folgenden Wege – Kontrolle aus dem GCC, Halten registrierungsfähiger Vermögenswerte im GCC, ein qualifizierender Zweck wie Luftfahrt-, Crowdfunding-, IP- oder maritime Strukturen oder ein bei einem Gesellschaftsdienstleister angestellter Direktor. Die Regulations von 2024, in Kraft seit dem 15. Juli 2024, ersetzten die von 2019.
Das öffentliche Register zeigt: Name, Nummer, Status und eingetragenen Sitz. Die Register der wirtschaftlichen Eigentümer und der nominellen Direktoren werden beim Registrar eingereicht und sind nicht öffentlich.
Steuern: Es gilt die föderale Körperschaftsteuer – 9 % oder 0 % auf qualifizierende Einkünfte einer Qualifying Free Zone Person. Keine Quellensteuer.

Wie Eigentümer sie nutzen

Holdinggesellschaft für operative Tochtergesellschaften im GCC
Finanzierungs-, Flugzeug- oder Schiffs-SPV

Was damit einhergeht

Wegen der passiven Ausgestaltung einer Prescribed Company liegt ihre Substanz in der Regel bei der Unternehmensgruppe
Banken verlangen das Register der Direktoren und Anteilseigner, das Register der wirtschaftlichen Eigentümer und, bei einer Prescribed Company, ein Schreiben ihres Gesellschaftsdienstleisters

Stiftung

Stiftung des ADGM und des DIFC

Gesetz: ADGM Foundations Regulations 2017; DIFC Foundations Law (DIFC Law No. 3 of 2018)

Eine eigenständige juristische Person ohne Anteilseigner, die ihr Vermögen für ihre Zwecke oder Begünstigten hält und in einer der beiden Finanzfreizonen eingetragen ist. Auch das RAK ICC bietet Stiftungen nach eigenen Regulations an.

Stiftungsrat und Guardian: Im ADGM ein Stiftungsrat aus mindestens zwei Mitgliedern, natürlichen Personen oder Gesellschaften, und ein eingetragener Sitz im ADGM. Ein Guardian ist obligatorisch, wenn die Stiftung gemeinnützige oder bestimmte nicht gemeinnützige Zwecke verfolgt.
Wirtschaftliche Eigentümer: Im ADGM der Stifter, die Mitglieder des Stiftungsrats mit Ausnahme im ADGM registrierter Gesellschaftsdienstleister, ein etwaiger Guardian, namentlich bestimmte Begünstigte oder ein für einen Begünstigtenkreis Benannter und jede andere Person mit letztlicher Kontrolle. Eine Stiftung des DIFC unterliegt den Regeln des DIFC zu den wirtschaftlichen Eigentümern.
Steuern: Es gilt die föderale Körperschaftsteuer. Eine Familienstiftung, die die Bedingungen erfüllt, kann bei der Federal Tax Authority beantragen, als steuerlich transparent behandelt zu werden (Art. 17 des Körperschaftsteuergesetzes).

Wie Eigentümer sie nutzen

Familienvermögensstiftung, die Anteile an operativen Gesellschaften unter einem Common-Law-Gerichtssystem hält
Familienstiftung, die Vermögenswerte im GCC unter dem Common-Law-Rahmen und den Gerichten des DIFC hält

Was damit einhergeht

Im ADGM sind der Stifter, ein etwaiger Guardian und jeder namentlich bestimmte Begünstigte unabhängig von ihrer Berechtigung wirtschaftliche Eigentümer, ebenso jedes Mitglied des Stiftungsrats außer einem registrierten Gesellschaftsdienstleister
Die steuerliche Transparenz ist nicht automatisch; die Stiftung stellt einen Antrag bei der Federal Tax Authority und muss die Bedingungen erfüllen
Banken verlangen die Charter und die By-laws, KYC-Unterlagen zum Stiftungsrat und zum Guardian, eine Zusammenfassung eines etwaigen Letter of Wishes und die Vermögensherkunft des Stifters

Gesellschaft

Internationale Gesellschaft des RAK ICC

Gesetz: RAK ICC Business Companies Regulations 2018

Eine Gesellschaft des Ras Al Khaimah International Corporate Centre, die nur über einen vom Register zugelassenen Registered Agent gegründet und unterhalten wird. Ohne gesonderte Lizenz darf sie im Markt der VAE keine Geschäfte betreiben, und sie verschafft für sich allein keine Aufenthaltsvisa für die VAE.

Registered Agent: Gründung und Unterhaltung nur über einen zugelassenen Registered Agent, der das Register der wirtschaftlichen Eigentümer führt und es der Aufsichtsbehörde auf Anfrage vorlegt.
Rechnungslegung: Buchführungsunterlagen müssen geführt werden.
Steuern: Eine juristische Person der VAE, die sich für die Körperschaftsteuer registrieren muss, im Regelfall zu 9 %. Sie kann in den VAE ansässig sein oder, wenn sie tatsächlich im Ausland geleitet wird, je nach Sachverhalt möglicherweise anderswo.

Wie Eigentümer sie nutzen

Holdinggesellschaft für regionale oder internationale Beteiligungen
Immobilienhaltende Gesellschaft in ausgewiesenen Gebieten
Family-Office-Holding unter einer Stiftung des RAK ICC
Joint-Venture-Vehikel

Was damit einhergeht

Wo die Gesellschaft tatsächlich geleitet wird, ist für ihre steuerliche Ansässigkeit maßgeblich
Banken in den VAE behandeln Gesellschaften ohne Handelslizenz häufig als risikoreicher und fragen, wo die Gesellschaft geleitet wird, nach ihrer steuerlichen Ansässigkeit, ihrer Registrierung für die Körperschaftsteuer, ihrer Mittelherkunft und dem operativen Geschäft, das sie hält

Quellen

Stand: 30. Oktober 2026

So führt Chrysos eine Struktur in den Vereinigten Arabischen Emiraten Alle Jurisdiktionen