Base de conhecimento · AE

Emirados Árabes Unidos

Federação com sociedades e fundações do continente (mainland), das zonas francas e das zonas francas financeiras; imposto federal sobre as sociedades de 9 % desde junho de 2023, 0 % sobre os rendimentos qualificados das zonas francas, e registos de beneficiários efetivos mantidos por cada entidade de registo e vedados ao público.

Os EAU oferecem três enquadramentos para uma sociedade. As sociedades do continente (mainland) são licenciadas pelo departamento económico de um emirado ao abrigo da Lei federal das Sociedades Comerciais e podem exercer atividade em todo o mercado dos EAU. As zonas francas comerciais, como a DMCC e a JAFZA, licenciam sociedades ao abrigo dos seus próprios regulamentos. As duas zonas francas financeiras, o Abu Dhabi Global Market (ADGM) e o Dubai International Financial Centre (DIFC), têm as suas próprias leis das sociedades e das fundações, registos e tribunais, assentes na common law. O RAK ICC, em Ras Al Khaimah, regista sociedades internacionais e fundações através de agentes registados aprovados.

O imposto federal sobre as sociedades aplica-se aos períodos de tributação com início em ou após 1 de junho de 2023, à taxa de 0 % sobre o rendimento tributável até 375 000 AED e de 9 % acima desse montante, sem retenção na fonte sobre pagamentos a não residentes. Uma Pessoa Qualificada de Zona Franca paga 0 % sobre o rendimento qualificado se cumprir todas as condições, incluindo a substância adequada na sua zona. Os membros de grupos multinacionais com receitas consolidadas de 750 milhões de euros ou mais pagam um imposto complementar mínimo nacional de 15 % relativamente aos exercícios a partir de 1 de janeiro de 2025; os EAU não adotaram a regra de inclusão de rendimentos nem a regra dos lucros insuficientemente tributados. O Regulamento da Substância Económica deixou de se aplicar após 2022, pelo que a substância passou a ser uma questão de imposto sobre as sociedades.

As regras mudaram rapidamente entre 2024 e 2026. O GAFI retirou os EAU da monitorização reforçada em fevereiro de 2024, e a UE retirou-os da sua lista de países terceiros de risco elevado em agosto de 2025. O Decreto-Lei Federal n.º 20 de 2025 alterou a Lei das Sociedades Comerciais para permitir várias categorias de ações, para permitir que as sociedades se transfiram entre emirados e zonas francas sem dissolução e para confirmar as sociedades das zonas francas como pessoas coletivas dos EAU. Uma nova lei de prevenção do branqueamento de capitais, o Decreto-Lei Federal n.º 10 de 2025, entrou em vigor em 14 de outubro de 2025. As alterações do ADGM de abril de 2026 acrescentaram uma indicação pública de fiduciário e exigem que as sucursais registadas de sociedades e de sociedades de pessoas estrangeiras detenham informação sobre os beneficiários efetivos da sua entidade-mãe estrangeira.

Informação geral, não aconselhamento. Os factos são indicados à data referida em cada página. A lei, as listas e as taxas mudam; o profissional que atua pela entidade confirma o que lhe é aplicável. A Chrysos não exerce qualquer atividade regulada nem presta aconselhamento jurídico ou fiscal.

Factos à data de 30 de outubro de 2026

Beneficiários efetivos

Quem é beneficiário efetivo: A pessoa singular que, em última instância, detém ou controla, direta ou indiretamente, pelo menos 25 % do capital ou 25 % dos direitos de voto, ou que controla a entidade de outro modo. Na sua falta, a pessoa que a controla por outros meios; em último recurso, o dirigente de topo (Decisão do Conselho de Ministros n.º 109 de 2023). A lei de prevenção do branqueamento de capitais de 2025, o Decreto-Lei Federal n.º 10 de 2025, e o respetivo regulamento de execução mantêm os mesmos três níveis. O ADGM e o DIFC aplicam o mesmo critério de 25 % ao abrigo das suas próprias regras.
Registo: Cada pessoa coletiva mantém um registo de beneficiários efetivos, um registo de sócios ou acionistas e um registo de membros fiduciários do conselho de administração, e entrega os dados à sua entidade de registo — o departamento económico do emirado, no caso de uma sociedade do continente, ou, nos restantes casos, a autoridade da zona franca. As entidades detidas pelo Estado e as entidades do ADGM e do DIFC estão fora deste regime; o ADGM e o DIFC mantêm os seus próprios registos.
Prazos: Primeira entrega no prazo de 60 dias após o licenciamento ou o registo. As ações emitidas em nome de um fiduciário são divulgadas no prazo de 15 dias. No ADGM, as alterações dos beneficiários efetivos são comunicadas no prazo de 15 dias.
Quem tem acesso: Não é público. Têm acesso as entidades de registo e as autoridades competentes. Desde abril de 2026, o registo público do ADGM indica se um acionista ou administrador registado atua como fiduciário; o próprio registo de beneficiários efetivos do ADGM continua vedado.
Fiduciários: Os acordos fiduciários (nominee) são reconhecidos, mas têm de ser divulgados, através do registo de membros fiduciários do conselho de administração e da divulgação das ações detidas por conta de outra pessoa, com a identidade dessa pessoa. O ADGM mantém atualizada a informação prescrita sobre os administradores fiduciários e os respetivos mandantes; o DIFC mantém um registo de administradores fiduciários.
Fundações e trusts: Não existe registo federal de trusts. As fundações são constituídas e registadas no ADGM, no DIFC e no RAK ICC ao abrigo das respetivas leis e das regras sobre beneficiários efetivos desse registo. Desde abril de 2026, o Conservador do ADGM dispõe de poderes mais claros para exigir informação sobre os beneficiários efetivos de trusts ligados ao ADGM.
Sanções: A Decisão do Conselho de Ministros n.º 132 de 2023 fixa sanções administrativas, desde advertências escritas até coimas, com possível suspensão da licença em caso de infrações repetidas; cabe recurso no prazo de 30 dias. No ADGM, a entrega tardia da informação sobre os beneficiários efetivos custa 150 US$ por mês durante os três primeiros meses, e a falta de comunicação ou a prestação de informação falsa podem dar lugar a medidas coercivas e a sanções pecuniárias.

Listas e troca de informações

Lista fiscal da UE: Não constam do Anexo I nem do Anexo II (revisão de 9 de outubro de 2026).
Lista BC/FT da UE: Retirados da lista da UE de países terceiros de risco elevado pelo Regulamento Delegado (UE) 2025/1184 da Comissão, em vigor desde 5 de agosto de 2025.
GAFI: Retirados da monitorização reforçada no plenário de fevereiro de 2024; não constam da lista após o plenário de junho de 2026. A última avaliação mútua, pelo GAFI e pelo MENAFATF, data de 2020, e está em preparação uma avaliação do quinto ciclo.
Troca de informações: Norma Comum de Comunicação (CRS), com as primeiras trocas em 2018; acordo FATCA de Modelo 1 com os Estados Unidos.
Substância económica: O Regulamento da Substância Económica (Economic Substance Regulations) deixou de se aplicar aos exercícios que terminem após 31 de dezembro de 2022 (Resolução do Conselho de Ministros n.º 98 de 2024). A substância é agora aferida através do imposto sobre as sociedades — residência fiscal, local de direção efetiva, preços de transferência e condições das zonas francas.

6 formas

Entidades jurídicas

LLC · LLC

Sociedade de responsabilidade limitada do continente (mainland)

Lei: Decreto-Lei Federal n.º 32 de 2021, sobre as Sociedades Comerciais, alterado pelo Decreto-Lei Federal n.º 20 de 2025

A sociedade habitual para exercer atividade no mercado dos EAU, licenciada pelo departamento económico de um emirado. Pessoa coletiva distinta, cujos sócios respondem até ao montante das suas entradas de capital.

Sócios e gerentes: Até 50 sócios; uma única pessoa singular ou coletiva pode deter sozinha uma LLC, e as sociedades podem ser sócias. Um ou mais gerentes nomeados pelos sócios. A titularidade estrangeira integral é permitida para a maioria das atividades desde 2021; as atividades de impacto estratégico, como a defesa, a banca, os seguros e as telecomunicações, necessitam de aprovação do regulador (Resolução do Conselho de Ministros n.º 55 de 2021).
Capital social: Sem mínimo federal; as autoridades de licenciamento dos emirados podem fixar montantes para algumas atividades. Desde a alteração de 2025, são admitidas várias categorias de ações.
O que consta do registo público: Os dados da licença comercial — denominação, número da licença, atividades, forma jurídica e situação — no portal do departamento económico do emirado. Os dados sobre os beneficiários efetivos não são públicos.
Contas e auditoria: Registos contabilísticos obrigatórios; a Lei das Sociedades Comerciais exige que uma LLC nomeie um auditor. A licença comercial é renovada todos os anos junto da autoridade do emirado.
Fiscalidade: Imposto sobre as sociedades de 0 % sobre o rendimento tributável até 375 000 AED e de 9 % acima desse montante, para os períodos de tributação com início em ou após 1 de junho de 2023 (Decreto-Lei Federal n.º 47 de 2022). Sem retenção na fonte sobre pagamentos a não residentes. O regime de alívio para pequenas empresas (Small Business Relief), para receitas iguais ou inferiores a 3 milhões de AED, aplica-se até aos períodos de tributação que terminem em ou antes de 31 de dezembro de 2029.

Como os proprietários a utilizam

Sociedade operacional de comércio, serviços e empreitadas no mercado dos EAU
Sede regional com pessoal e vistos de residência
Sociedade para contratos públicos no continente

O que implica

Os dados sobre os beneficiários efetivos são entregues no prazo de 60 dias após o licenciamento e novamente entregues em caso de alteração, a par dos registos de sócios e de membros fiduciários do conselho de administração
A substância é aferida através do imposto sobre as sociedades — residência fiscal, local de direção efetiva e preços de transferência —, agora que o Regulamento da Substância Económica deixou de se aplicar
Os membros de um grupo multinacional com receitas consolidadas de 750 milhões de euros ou mais pagam o imposto complementar mínimo nacional (Domestic Minimum Top-up Tax) de 15 % a partir dos exercícios com início em ou após 1 de janeiro de 2025
Os bancos solicitam normalmente a licença comercial, o memorando de constituição (memorandum of association), o registo de ações, uma declaração de beneficiário efetivo com passaportes e comprovativo de morada, o contrato de arrendamento (Ejari), o número de registo para efeitos do imposto sobre as sociedades, as contas e prova da origem dos fundos e da origem do património

Sociedade · FZE · FZCO · FZ-LLC

Sociedade de zona franca

Lei: Regulamentos societários próprios de cada zona franca, emitidos ao abrigo de decretos dos emirados — por exemplo, os DMCCA Company Regulations (2020, alterados em 2024) e os JAFZA Implementing Regulations

Sociedade licenciada por uma das zonas francas comerciais, como a DMCC ou a JAFZA. Pessoa coletiva dos EAU de responsabilidade limitada, sujeita ao imposto federal sobre as sociedades e à legislação de prevenção do branqueamento de capitais e sobre beneficiários efetivos. FZE designa normalmente uma sociedade com um único acionista e FZCO ou FZ-LLC uma sociedade com vários, embora a denominação varie consoante a zona.

Sócios e órgãos sociais: São admitidos acionistas pessoas coletivas, e a titularidade estrangeira integral é a regra. A DMCC exige administradores, um gerente e um secretário; um prestador de serviços societários pode atuar como secretário. Para a licença, é em geral necessário um arrendamento ou um posto de trabalho partilhado (flexi-desk) na zona.
O que consta do registo público: Uma pesquisa de sociedades ao nível da zona, com denominação, número da licença, situação e atividades. Os dados dos acionistas e dos beneficiários efetivos são entregues à autoridade da zona franca e não são publicados.
Contas e auditoria: A maioria das zonas exige contas auditadas para renovar a licença. Na DMCC, a renovação fica bloqueada se o registo de beneficiários efetivos não estiver atualizado. Uma Pessoa Qualificada de Zona Franca (Qualifying Free Zone Person) tem de preparar demonstrações financeiras auditadas.
Fiscalidade: Uma Pessoa Qualificada de Zona Franca paga 0 % sobre o rendimento qualificado e 9 % sobre o restante rendimento tributável (Decisão do Conselho de Ministros n.º 100 de 2023); caso contrário, aplicam-se as taxas do continente. Sem retenção na fonte. O imposto complementar mínimo nacional de 15 % abrange também os membros de grandes grupos multinacionais nas zonas francas.

Como os proprietários a utilizam

Plataforma regional de comércio e distribuição — DMCC para matérias-primas, JAFZA para logística
Holding regional
Sociedade de serviços com pessoal baseado nos EAU
Sociedade de propriedade intelectual ou de tesouraria que cumpre as condições qualificantes da zona franca

O que implica

A taxa de 0 % exige substância adequada na zona (ativos, pessoal e despesas operacionais), rendimento qualificado, receitas não qualificadas dentro do menor dos limites entre 5 % das receitas totais e 5 milhões de AED, cumprimento das regras de preços de transferência, contas auditadas e a não opção pela taxa de 9 %
O incumprimento de uma condição retira o estatuto qualificado nesse período de tributação e nos quatro seguintes
A Decisão Ministerial n.º 229 de 2025, com efeitos retroativos a 1 de junho de 2023, fixa as atividades qualificadas, incluindo o comércio de matérias-primas, os serviços de tesouraria por conta própria e a distribuição em zonas designadas ou a partir delas
Os bancos procuram prova de pessoal e instalações na zona, o registo para efeitos do imposto sobre as sociedades e a análise do estatuto qualificado, contas auditadas e, no caso de fluxos de matérias-primas, o modelo de negócio

Sociedade · Ltd

Sociedade privada limitada por ações do ADGM

Lei: Regulamento das Sociedades do ADGM (ADGM Companies Regulations 2020)

Sociedade do Abu Dhabi Global Market, uma zona franca financeira que aplica diretamente a common law inglesa. Pessoa coletiva distinta de responsabilidade limitada, com sede social no ADGM.

Sócios e órgãos sociais: Pelo menos um acionista e um administrador; uma sede social no ADGM.
O que consta do registo público: Denominação, número, situação, sede social, administradores e acionistas e, desde abril de 2026, se um acionista ou administrador atua como fiduciário. O registo de beneficiários efetivos não é público; têm acesso a Autoridade de Registo (Registration Authority) e as autoridades competentes.
Contas e declarações anuais: Contas anuais e uma declaração de confirmação à Autoridade de Registo; as pequenas sociedades podem estar dispensadas de auditoria. As alterações dos beneficiários efetivos são comunicadas no prazo de 15 dias.
Fiscalidade: Aplica-se o imposto federal sobre as sociedades — 9 %, ou 0 % sobre o rendimento qualificado para uma Pessoa Qualificada de Zona Franca. Sem retenção na fonte.

Como os proprietários a utilizam

Holding de um grupo regional
SPV de financiamento e de investimento
Veículo de fundos e de gestão de ativos licenciado pela Autoridade Reguladora dos Serviços Financeiros (FSRA)

O que implica

A informação prescrita sobre os administradores fiduciários e os respetivos mandantes tem de ser mantida atualizada, e os fiduciários são assinalados no registo público
A taxa de 0 % depende das mesmas condições qualificantes de zona franca que nas zonas francas comerciais
Os bancos solicitam o extrato do registo, os estatutos, o registo de beneficiários efetivos e o registo para efeitos do imposto sobre as sociedades

Sociedade · Ltd · Prescribed Company

Sociedade privada do DIFC e Prescribed Company

Lei: Lei das Sociedades do DIFC (DIFC Law No. 5 of 2018); DIFC Prescribed Company Regulations 2024

Sociedades do Dubai International Financial Centre, uma zona franca financeira com enquadramento próprio de common law e tribunais próprios. Uma Prescribed Company é um veículo passivo sem trabalhadores, cuja sede social e administração são asseguradas por um prestador de serviços societários registado junto da DFSA.

Prescribed Company: Qualifica-se por uma de várias vias — controlo a partir do CCG, detenção de ativos registáveis no CCG, uma finalidade qualificada como estruturas de aviação, de crowdfunding, de propriedade intelectual ou marítimas, ou um administrador empregado por um prestador de serviços societários. O Regulamento de 2024, em vigor desde 15 de julho de 2024, substituiu o de 2019.
O que consta do registo público: Denominação, número, situação e sede social. Os registos de beneficiários efetivos e de administradores fiduciários são entregues ao Conservador e não são públicos.
Fiscalidade: Aplica-se o imposto federal sobre as sociedades — 9 %, ou 0 % sobre o rendimento qualificado para uma Pessoa Qualificada de Zona Franca. Sem retenção na fonte.

Como os proprietários a utilizam

Holding de filiais operacionais no CCG
SPV de financiamento, de aeronaves ou de navios

O que implica

A conceção passiva de uma Prescribed Company faz com que a sua substância se situe normalmente no grupo
Os bancos solicitam o registo de administradores e de acionistas, o registo de beneficiários efetivos e, no caso de uma Prescribed Company, uma carta do seu prestador de serviços societários

Fundação

Fundação do ADGM e do DIFC

Lei: Regulamento das Fundações do ADGM (ADGM Foundations Regulations 2017); Lei das Fundações do DIFC (DIFC Law No. 3 of 2018)

Pessoa coletiva distinta, sem acionistas, que detém os seus ativos para os seus fins ou beneficiários, registada numa das duas zonas francas financeiras. O RAK ICC também oferece fundações ao abrigo do seu próprio regulamento.

Conselho e guardião: No ADGM, um conselho de pelo menos dois membros, pessoas singulares ou sociedades, e uma sede social no ADGM. O guardião é obrigatório quando a fundação tem fins de beneficência ou fins especificados que não sejam de beneficência.
Beneficiários efetivos: No ADGM, o fundador, os membros do conselho que não sejam prestadores de serviços societários registados no ADGM, o eventual guardião, os beneficiários identificados nominalmente ou o representante designado de uma categoria, e qualquer outra pessoa com controlo último. Uma fundação do DIFC está sujeita às regras do DIFC sobre beneficiários efetivos.
Fiscalidade: Aplica-se o imposto federal sobre as sociedades. Uma fundação familiar que cumpra as condições pode requerer à Autoridade Tributária Federal o tratamento como fiscalmente transparente (artigo 17 da lei do imposto sobre as sociedades).

Como os proprietários a utilizam

Fundação de património familiar que detém ações de sociedades operacionais sob um sistema judicial de common law
Fundação familiar que detém ativos no CCG sob o enquadramento de common law e os tribunais do DIFC

O que implica

No ADGM, o fundador, o eventual guardião e cada beneficiário identificado nominalmente são beneficiários efetivos, seja qual for o seu interesse, tal como cada membro do conselho que não seja um prestador de serviços societários registado
A transparência fiscal não é automática; a fundação apresenta o pedido à Autoridade Tributária Federal e tem de cumprir as condições
Os bancos solicitam a carta fundacional e o regulamento, o KYC do conselho e do guardião, um resumo de eventual carta de intenções (letter of wishes) e a origem do património do fundador

Sociedade

Sociedade internacional do RAK ICC

Lei: Regulamento das Sociedades Comerciais do RAK ICC (RAK ICC Business Companies Regulations 2018)

Sociedade do Ras Al Khaimah International Corporate Centre, constituída e mantida apenas através de um agente registado aprovado pelo registo. Sem uma licença separada, não pode exercer atividade comercial no mercado dos EAU, e não confere, por si só, vistos de residência nos EAU.

Agente registado: Constituição e manutenção apenas através de um agente registado aprovado, que mantém o registo de beneficiários efetivos e o fornece ao regulador a pedido.
Contas: Têm de ser mantidos registos contabilísticos.
Fiscalidade: Pessoa coletiva dos EAU que tem de se registar para efeitos do imposto sobre as sociedades, à taxa de 9 % por defeito. Pode ser residente nos EAU ou, se for efetivamente gerida no estrangeiro, eventualmente noutro país, consoante os factos.

Como os proprietários a utilizam

Holding de participações regionais ou internacionais
Sociedade de detenção de imóveis em zonas designadas
Holding de family office sob uma fundação do RAK ICC
Veículo de joint venture

O que implica

O local de gestão efetiva da sociedade influi na sua residência fiscal
Os bancos dos EAU tratam frequentemente as sociedades sem licença comercial como de risco mais elevado, e pedem informação sobre o local de gestão da sociedade, a sua residência fiscal, o seu registo para efeitos do imposto sobre as sociedades, a origem dos seus fundos e a atividade operacional que detém

Fontes

Factos à data de 30 de outubro de 2026

Como a Chrysos mantém uma estrutura nos Emirados Árabes Unidos Todas as jurisdições