Base di conoscenza · AE

Emirati Arabi Uniti

Federazione con società e fondazioni mainland, di zona franca e di zona franca finanziaria; imposta federale sulle società al 9% dal giugno 2023, 0% sui redditi qualificati di zona franca, e registri dei titolari effettivi tenuti da ciascun conservatore del registro e non accessibili al pubblico.

Gli EAU offrono tre contesti per una società. Le società mainland sono autorizzate dal dipartimento dell’economia di un emirato ai sensi della legge federale sulle società commerciali e possono operare su tutto il mercato degli EAU. Le zone franche commerciali come DMCC e JAFZA autorizzano società ai sensi dei propri regolamenti. Le due zone franche finanziarie, l’Abu Dhabi Global Market (ADGM) e il Dubai International Financial Centre (DIFC), hanno proprie leggi sulle società e sulle fondazioni, propri registri e propri tribunali, fondati sul common law. Il RAK ICC di Ras Al Khaimah registra società internazionali e fondazioni tramite agenti registrati approvati.

L’imposta federale sulle società si applica ai periodi d’imposta che iniziano a partire dal 1° giugno 2023, allo 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 AED e al 9% oltre tale importo, senza ritenute alla fonte sui pagamenti a non residenti. Una Qualifying Free Zone Person paga lo 0% sui redditi qualificati se soddisfa ogni condizione, compresa una sostanza adeguata nella propria zona. I membri di gruppi multinazionali con ricavi consolidati pari o superiori a 750 milioni di EUR pagano un’imposta integrativa minima nazionale del 15% per gli esercizi a partire dal 1° gennaio 2025; gli EAU non hanno adottato la regola di inclusione del reddito né la regola dei profitti scarsamente tassati. Le Economic Substance Regulations hanno cessato di applicarsi dopo il 2022, per cui la sostanza è ora una questione di imposta sulle società.

Le regole sono cambiate rapidamente tra il 2024 e il 2026. Il GAFI ha rimosso gli EAU dal monitoraggio rafforzato nel febbraio 2024, e l’UE li ha tolti dal proprio elenco dei paesi terzi ad alto rischio nell’agosto 2025. Il Decreto-legge federale 20 del 2025 ha modificato la legge sulle società commerciali per consentire più categorie di azioni, per permettere alle società di trasferirsi tra emirati e zone franche senza scioglimento e per confermare le società di zona franca come persone giuridiche degli EAU. Una nuova legge antiriciclaggio, il Decreto-legge federale 10 del 2025, è entrata in vigore il 14 ottobre 2025. Le modifiche dell’ADGM dell’aprile 2026 hanno aggiunto un’indicazione pubblica dei fiduciari e impongono alle succursali registrate di società e partnership estere di detenere le informazioni sulla titolarità effettiva della loro controllante estera.

Informazioni generali, non consulenza. I fatti sono indicati alla data riportata su ciascuna pagina. Leggi, elenchi e aliquote cambiano; è il professionista che agisce per l’entità a confermare che cosa le si applica. Chrysos non svolge alcuna attività regolamentata e non fornisce consulenza legale o fiscale.

Dati aggiornati al 30 ottobre 2026

Titolarità effettiva

Chi è titolare effettivo: La persona fisica che in ultima istanza possiede o controlla, direttamente o indirettamente, almeno il 25% del capitale o il 25% dei diritti di voto, o controlla altrimenti l’entità. In mancanza, la persona che la controlla con altri mezzi; in ultima istanza, il dirigente di alto livello (Decisione del Consiglio dei ministri 109 del 2023). La legge antiriciclaggio del 2025, il Decreto-legge federale 10 del 2025, e il relativo regolamento di esecuzione mantengono gli stessi tre livelli. L’ADGM e il DIFC applicano lo stesso criterio del 25% secondo le proprie regole.
Registro: Ogni persona giuridica tiene un registro dei titolari effettivi, un registro dei soci o degli azionisti e un registro dei membri fiduciari del consiglio di amministrazione, e deposita i dati presso il proprio conservatore del registro — il dipartimento dell’economia dell’emirato per una società mainland, altrimenti l’autorità della zona franca. Le entità di proprietà pubblica e le entità dell’ADGM e del DIFC sono escluse da questo regime; l’ADGM e il DIFC tengono registri propri.
Termini: Primo deposito entro 60 giorni dal rilascio della licenza o dalla registrazione. Le azioni emesse a nome di un fiduciario sono dichiarate entro 15 giorni. Nell’ADGM le modifiche della titolarità effettiva sono comunicate entro 15 giorni.
Chi può consultarlo: Non pubblico. Vi hanno accesso i conservatori dei registri e le autorità competenti. Dall’aprile 2026 il registro pubblico dell’ADGM indica se un azionista o un amministratore iscritto agisce come fiduciario; il registro dei titolari effettivi dell’ADGM resta di per sé non accessibile.
Fiduciari: Gli accordi di intestazione fiduciaria sono riconosciuti ma devono essere dichiarati, tramite il registro dei membri fiduciari del consiglio di amministrazione e la dichiarazione delle azioni detenute per conto di un’altra persona, con l’identità di tale persona. L’ADGM mantiene aggiornate le informazioni prescritte sugli amministratori fiduciari e sui loro fiducianti; il DIFC tiene un registro degli amministratori fiduciari.
Fondazioni e trust: Nessun registro federale dei trust. Le fondazioni sono costituite e registrate nell’ADGM, nel DIFC e nel RAK ICC ai sensi delle rispettive leggi e nell’ambito delle regole sulla titolarità effettiva di ciascun registro. Dall’aprile 2026 il Conservatore del registro dell’ADGM dispone di poteri più chiari per richiedere informazioni sulla titolarità effettiva dei trust collegati all’ADGM.
Sanzioni: La Decisione del Consiglio dei ministri 132 del 2023 stabilisce sanzioni amministrative, dagli avvertimenti scritti alle sanzioni pecuniarie, con possibile sospensione della licenza in caso di violazioni ripetute; il ricorso è ammesso entro 30 giorni. Nell’ADGM un deposito tardivo sulla titolarità effettiva costa 150 US$ al mese per i primi tre mesi, e l’omessa comunicazione o la comunicazione di informazioni false possono comportare misure esecutive e sanzioni pecuniarie.

Elenchi e scambio di informazioni

Elenco fiscale UE: Non figurano né nell’allegato I né nell’allegato II (revisione del 9 ottobre 2026).
Elenco antiriciclaggio UE: Rimossi dall’elenco UE dei paesi terzi ad alto rischio con il regolamento delegato (UE) 2025/1184 della Commissione, in vigore dal 5 agosto 2025.
GAFI: Rimossi dal monitoraggio rafforzato alla plenaria di febbraio 2024; non figurano nell’elenco dopo la plenaria di giugno 2026. L’ultima valutazione reciproca, del GAFI e del MENAFATF, risale al 2020, ed è in preparazione una valutazione del quinto ciclo.
Scambio di informazioni: Common Reporting Standard, con i primi scambi nel 2018; un accordo FATCA Modello 1 con gli Stati Uniti.
Sostanza economica: Le Economic Substance Regulations non si applicano più agli esercizi chiusi dopo il 31 dicembre 2022 (Risoluzione del Consiglio dei ministri 98 del 2024). La sostanza è ora verificata attraverso l’imposta sulle società — residenza fiscale, sede di direzione effettiva, prezzi di trasferimento e condizioni della zona franca.

6 forme

Entità giuridiche

LLC · LLC

Società a responsabilità limitata mainland

Legge: Decreto-legge federale n. 32 del 2021 sulle società commerciali, come modificato dal Decreto-legge federale n. 20 del 2025

La società abituale per operare sul mercato degli EAU, autorizzata dal dipartimento dell’economia di un emirato. Una persona giuridica distinta i cui soci rispondono fino ai propri conferimenti di capitale.

Soci e manager: Fino a 50 soci; una persona fisica o giuridica può possedere da sola una LLC, e le società possono essere socie. Uno o più manager nominati dai soci. Dal 2021 la piena proprietà estera è ammessa per la maggior parte delle attività; le attività di impatto strategico, come difesa, banche, assicurazioni e telecomunicazioni, richiedono l’approvazione dell’autorità di regolamentazione (Risoluzione del Consiglio dei ministri 55 del 2021).
Capitale sociale: Nessun minimo federale; le autorità di rilascio delle licenze degli emirati possono fissare importi per alcune attività. Dalla modifica del 2025 sono ammesse più categorie di azioni.
Il registro pubblico riporta: I dati della licenza commerciale — denominazione, numero di licenza, attività, forma giuridica e stato — sul portale del dipartimento dell’economia dell’emirato. I dati sulla titolarità effettiva non sono pubblici.
Bilancio e revisione: Scritture contabili obbligatorie; la legge sulle società commerciali impone a una LLC di nominare un revisore. La licenza commerciale è rinnovata ogni anno presso l’autorità dell’emirato.
Fiscalità: Imposta sulle società dello 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 AED e del 9% oltre tale importo, per i periodi d’imposta che iniziano a partire dal 1° giugno 2023 (Decreto-legge federale 47 del 2022). Nessuna ritenuta alla fonte sui pagamenti a non residenti. L’agevolazione Small Business Relief, per ricavi pari o inferiori a 3 milioni di AED, si applica fino ai periodi d’imposta che terminano entro il 31 dicembre 2029.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società operativa per commercio, servizi e appalti sul mercato degli EAU
Sede regionale con personale e visti di residenza
Società per contratti pubblici nella mainland

Che cosa comporta

I dati sulla titolarità effettiva sono depositati entro 60 giorni dal rilascio della licenza e nuovamente depositati in caso di modifica, insieme ai registri dei soci e dei membri fiduciari del consiglio di amministrazione
La sostanza è verificata attraverso l’imposta sulle società — residenza fiscale, sede di direzione effettiva e prezzi di trasferimento — ora che le Economic Substance Regulations non si applicano più
I membri di un gruppo multinazionale con ricavi consolidati pari o superiori a 750 milioni di EUR pagano l’imposta integrativa minima nazionale del 15% dagli esercizi che iniziano a partire dal 1° gennaio 2025
Le banche chiedono di norma la licenza commerciale, l’atto costitutivo, il registro delle azioni, una dichiarazione sulla titolarità effettiva con passaporti e prova dell’indirizzo, il contratto di locazione (Ejari), il numero di registrazione ai fini dell’imposta sulle società, il bilancio e la prova dell’origine dei fondi e dell’origine del patrimonio

Società · FZE · FZCO · FZ-LLC

Società di zona franca

Legge: Il regolamento societario proprio di ciascuna zona franca, emanato sulla base di decreti degli emirati — ad esempio le DMCCA Company Regulations (2020, modificate nel 2024) e le JAFZA Implementing Regulations

Una società autorizzata da una delle zone franche commerciali, come DMCC o JAFZA. Una persona giuridica degli EAU a responsabilità limitata, soggetta alle leggi federali sull’imposta sulle società, sull’antiriciclaggio e sulla titolarità effettiva. FZE indica comunemente una società con un solo azionista e FZCO o FZ-LLC una società con più azionisti, anche se la denominazione varia da zona a zona.

Soci e cariche sociali: Gli azionisti persone giuridiche sono ammessi e la piena proprietà estera è la norma. DMCC richiede amministratori, un manager e un segretario; un prestatore di servizi societari può agire come segretario. Per la licenza è generalmente necessario un contratto di locazione o una postazione flessibile (flexi-desk) nella zona.
Il registro pubblico riporta: Una ricerca delle società a livello di zona con denominazione, numero di licenza, stato e attività. I dati sugli azionisti e sulla titolarità effettiva sono depositati presso l’autorità della zona franca e non sono pubblicati.
Bilancio e revisione: La maggior parte delle zone richiede un bilancio sottoposto a revisione per il rinnovo della licenza. In DMCC il rinnovo è bloccato se il registro dei titolari effettivi non è aggiornato. Una Qualifying Free Zone Person deve predisporre un bilancio sottoposto a revisione.
Fiscalità: Una Qualifying Free Zone Person paga lo 0% sui redditi qualificati e il 9% sugli altri redditi imponibili (Decisione del Consiglio dei ministri 100 del 2023); altrimenti si applicano le aliquote mainland. Nessuna ritenuta alla fonte. L’imposta integrativa minima nazionale del 15% raggiunge anche i membri di grandi gruppi multinazionali nelle zone franche.

L’uso che ne fanno i proprietari

Polo regionale di trading e di distribuzione — DMCC per le materie prime, JAFZA per la logistica
Società holding regionale
Società di servizi con personale basato negli EAU
Società di proprietà intellettuale o di tesoreria che soddisfa le condizioni di zona franca qualificata

Che cosa comporta

L’aliquota dello 0% richiede una sostanza adeguata nella zona (beni, personale e spese operative), redditi qualificati, ricavi non qualificati entro il minore tra il 5% dei ricavi totali e 5 milioni di AED, il rispetto delle regole sui prezzi di trasferimento, un bilancio sottoposto a revisione e nessuna opzione per l’aliquota del 9%
Il mancato rispetto di una sola condizione fa perdere lo status qualificato per quel periodo d’imposta e per i quattro successivi
La Decisione ministeriale 229 del 2025, retroattiva al 1° giugno 2023, stabilisce le attività qualificate, tra cui il trading di materie prime, i servizi di tesoreria per conto proprio e la distribuzione nelle o dalle zone designate
Le banche cercano la prova di personale e locali nella zona, la registrazione ai fini dell’imposta sulle società e l’analisi dello status qualificato, il bilancio sottoposto a revisione e, per i flussi di materie prime, il modello di business

Società · Ltd

Società privata a responsabilità limitata per azioni dell’ADGM

Legge: ADGM Companies Regulations 2020

Una società dell’Abu Dhabi Global Market, una zona franca finanziaria che applica direttamente il common law inglese. Una persona giuridica distinta a responsabilità limitata, con sede legale nell’ADGM.

Soci e cariche sociali: Almeno un azionista e un amministratore; una sede legale nell’ADGM.
Il registro pubblico riporta: Denominazione, numero, stato, sede legale, amministratori e azionisti e, dall’aprile 2026, se un azionista o un amministratore agisce come fiduciario. Il registro dei titolari effettivi non è pubblico; vi hanno accesso la Registration Authority e le autorità competenti.
Bilancio e depositi annuali: Bilancio annuale e confirmation statement alla Registration Authority; le piccole società possono essere esentate dalla revisione. Le modifiche della titolarità effettiva sono comunicate entro 15 giorni.
Fiscalità: Si applica l’imposta federale sulle società — 9%, oppure 0% sui redditi qualificati per una Qualifying Free Zone Person. Nessuna ritenuta alla fonte.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società holding per un gruppo regionale
SPV di finanziamento e di investimento
Veicolo di fondi e di gestione patrimoniale autorizzato dalla Financial Services Regulatory Authority (FSRA)

Che cosa comporta

Le informazioni prescritte sugli amministratori fiduciari e sui loro fiducianti devono essere mantenute aggiornate, e i fiduciari sono segnalati nel registro pubblico
L’aliquota dello 0% dipende dalle stesse condizioni di zona franca qualificata previste nelle zone franche commerciali
Le banche chiedono l’estratto del registro, lo statuto, il registro dei titolari effettivi e la registrazione ai fini dell’imposta sulle società

Società · Ltd · Prescribed Company

Società privata del DIFC e Prescribed Company

Legge: DIFC Companies Law (DIFC Law No. 5 of 2018); DIFC Prescribed Company Regulations 2024

Società del Dubai International Financial Centre, una zona franca finanziaria con un proprio quadro normativo di common law e propri tribunali. Una Prescribed Company è un veicolo passivo senza dipendenti, la cui sede legale e la cui amministrazione sono fornite da un prestatore di servizi societari registrato presso la DFSA.

Prescribed Company: Si qualifica per una delle vie previste — controllo dal GCC, detenzione di beni registrabili nel GCC, uno scopo qualificato come strutture aeronautiche, di crowdfunding, di proprietà intellettuale o marittime, oppure un amministratore dipendente di un prestatore di servizi societari. Il regolamento del 2024, in vigore dal 15 luglio 2024, ha sostituito quello del 2019.
Il registro pubblico riporta: Denominazione, numero, stato e sede legale. Il registro dei titolari effettivi e quello degli amministratori fiduciari sono depositati presso il Conservatore del registro e non sono pubblici.
Fiscalità: Si applica l’imposta federale sulle società — 9%, oppure 0% sui redditi qualificati per una Qualifying Free Zone Person. Nessuna ritenuta alla fonte.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società holding per controllate operative nel GCC
SPV di finanziamento, aeronautico o navale

Che cosa comporta

La struttura passiva di una Prescribed Company comporta che la sua sostanza si trovi di norma presso il gruppo
Le banche chiedono il registro degli amministratori e degli azionisti, il registro dei titolari effettivi e, per una Prescribed Company, una lettera del suo prestatore di servizi societari

Fondazione

Fondazione dell’ADGM e del DIFC

Legge: ADGM Foundations Regulations 2017; DIFC Foundations Law (DIFC Law No. 3 of 2018)

Una persona giuridica distinta senza azionisti, che detiene i propri beni per i propri scopi o beneficiari, registrata in una delle due zone franche finanziarie. Anche il RAK ICC offre fondazioni ai sensi del proprio regolamento.

Consiglio e guardiano: Nell’ADGM, un consiglio di almeno due membri, persone fisiche o società, e una sede legale nell’ADGM. Un guardiano è obbligatorio quando la fondazione ha scopi di beneficenza o scopi specifici non di beneficenza.
Titolari effettivi: Nell’ADGM, il fondatore, i membri del consiglio diversi dai prestatori di servizi societari registrati nell’ADGM, l’eventuale guardiano, i beneficiari nominativamente indicati o il designato per una categoria, e chiunque altro eserciti il controllo in ultima istanza. Una fondazione del DIFC rientra nelle regole del DIFC sulla titolarità effettiva.
Fiscalità: Si applica l’imposta federale sulle società. Una fondazione di famiglia che soddisfa le condizioni può chiedere alla Federal Tax Authority di essere trattata come fiscalmente trasparente (articolo 17 della legge sull’imposta sulle società).

L’uso che ne fanno i proprietari

Fondazione patrimoniale di famiglia che detiene partecipazioni in società operative nell’ambito di un sistema giudiziario di common law
Fondazione di famiglia che detiene beni nel GCC nell’ambito del quadro normativo di common law e dei tribunali del DIFC

Che cosa comporta

Nell’ADGM il fondatore, l’eventuale guardiano e ogni beneficiario nominativamente indicato sono titolari effettivi, qualunque sia il loro interesse, così come ogni membro del consiglio diverso da un prestatore di servizi societari registrato
La trasparenza fiscale non è automatica; la fondazione presenta domanda alla Federal Tax Authority e deve soddisfare le condizioni
Le banche chiedono l’atto di fondazione e il regolamento, il KYC sul consiglio e sul guardiano, una sintesi dell’eventuale lettera di desideri e l’origine del patrimonio del fondatore

Società

Società internazionale RAK ICC

Legge: RAK ICC Business Companies Regulations 2018

Una società del Ras Al Khaimah International Corporate Centre, costituita e mantenuta solo tramite un agente registrato approvato dal registro. Senza una licenza distinta non può operare sul mercato degli EAU, e non dà di per sé diritto a visti di residenza negli EAU.

Agente registrato: Costituzione e mantenimento solo tramite un agente registrato approvato, che tiene il registro dei titolari effettivi e lo fornisce all’autorità di regolamentazione su richiesta.
Contabilità: Devono essere tenute scritture contabili.
Fiscalità: Una persona giuridica degli EAU che deve registrarsi ai fini dell’imposta sulle società, di regola al 9%. Può essere residente negli EAU o, se effettivamente gestita all’estero, eventualmente altrove, a seconda delle circostanze.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società holding per partecipazioni regionali o internazionali
Società di detenzione immobiliare in aree designate
Società holding di family office al di sotto di una fondazione RAK ICC
Veicolo di joint venture

Che cosa comporta

Il luogo in cui la società è effettivamente gestita incide sul luogo della sua residenza fiscale
Le banche degli EAU trattano spesso le società prive di licenza commerciale come a rischio più elevato, e chiedono dove è gestita la società, la sua residenza fiscale, la sua registrazione ai fini dell’imposta sulle società, l’origine dei suoi fondi e l’attività operativa che detiene

Fonti

Dati aggiornati al 30 ottobre 2026

Come Chrysos cura una struttura negli Emirati Arabi Uniti Tutte le giurisdizioni