Οικογενειακό καταπίστευμα με εταιρεία συμμετοχών στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους
Ένα καταπίστευμα VISTA των Βρετανικών Παρθένων Νήσων, με ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία ως επίτροπο, κατέχει μια επιχειρηματική εταιρεία (business company) των Βρετανικών Παρθένων Νήσων που διακρατεί το επενδυτικό χαρτοφυλάκιο της οικογένειας και την πλειοψηφία μιας κυπριακής λειτουργικής εταιρείας, ώστε το ιδιοκτησιακό καθεστώς να παραμένει σε ένα σημείο από γενιά σε γενιά, ενώ το διοικητικό συμβούλιο της ίδιας της εταιρείας διευθύνει την επιχείρηση.
Διάγραμμα ιδιοκτησιακής δομής
- Ιδρυτής: ιδρυτής του καταπιστεύματος — Καταπίστευμα VISTA
- Κόρη: δικαιούχος — Καταπίστευμα VISTA
- Γιος: δικαιούχος — Καταπίστευμα VISTA
- Ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία: επίτροπος του καταπιστεύματος — Καταπίστευμα VISTA
- Καταπίστευμα VISTA κατέχει 100% — Εταιρεία συμμετοχών
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 70% — Λειτουργική εταιρεία
- Διευθύνων σύμβουλος κατέχει 30% — Λειτουργική εταιρεία
Ένα καταπίστευμα στην κορυφή μιας δομής κρατά ενωμένες τις εταιρείες και τις επενδύσεις μιας οικογένειας καθώς αλλάζουν οι γενιές. Εδώ το καταπίστευμα κατέχει μια επιχειρηματική εταιρεία (business company) των Βρετανικών Παρθένων Νήσων, την εταιρεία συμμετοχών της οικογένειας, η οποία διακρατεί το επενδυτικό χαρτοφυλάκιο στο δικό της όνομα στην τράπεζά της και κατέχει το 70% μιας λειτουργικής εταιρείας στην Κύπρο.
Το καταπίστευμα είναι καταπίστευμα VISTA, βάσει του νόμου Virgin Islands Special Trusts Act 2003 των Βρετανικών Παρθένων Νήσων. Το VISTA έχει σχεδιαστεί για καταπίστευμα του οποίου περιουσιακό στοιχείο είναι οι μετοχές μιας εταιρείας των Βρετανικών Παρθένων Νήσων: αίρει το συνήθες καθήκον του επιτρόπου να παρακολουθεί τη διοίκηση της εταιρείας, ώστε το διοικητικό συμβούλιο της ίδιας της εταιρείας να συνεχίζει να διευθύνει την επιχείρηση. Τουλάχιστον ένας επίτροπος πρέπει να είναι καταπιστευματική εταιρεία με άδεια στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους ή ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία των Βρετανικών Παρθένων Νήσων, και από το 2013 μια ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία μπορεί να ενεργεί ως μοναδικός επίτροπος. Γι’ αυτό η δομή αυτή χρησιμοποιεί μία: οι αποφάσεις του επιτρόπου λαμβάνονται από μια εταιρεία που έχει συσταθεί για τα καταπιστεύματα της οικογένειας, της οποίας το διοικητικό συμβούλιο και οι ιδιοκτήτες ταυτοποιούνται όπως όλοι οι άλλοι στο διάγραμμα. Το Κυπριακό Διεθνές Καταπίστευμα είναι η εναλλακτική λύση εντός της ΕΕ, με τουλάχιστον έναν επίτροπο κάτοικο Κύπρου και εγγραφή στην CySEC· εδώ επιλέχθηκε το VISTA επειδή το μόνο περιουσιακό στοιχείο του καταπιστεύματος είναι μια εταιρεία των Βρετανικών Παρθένων Νήσων την οποία διευθύνει το διοικητικό συμβούλιο της οικογένειας.
Η κυπριακή εταιρεία κρατά τη λειτουργική επιχείρηση εντός της ΕΕ, με ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις, μητρώο πραγματικών δικαιούχων και το κυπριακό φορολογικό σύστημα. Επειδή η μητρική της βρίσκεται στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους, οι τράπεζες αντιμετωπίζουν τη δομή ως υψηλότερου κινδύνου και αναμένουν τον πλήρη φάκελο — πράξη καταπιστεύματος, μητρώα και προέλευση περιουσίας — από την πρώτη συνάντηση.
Ποιος είναι ο πραγματικός δικαιούχος
Το καταπίστευμα κατέχει το 100% της εταιρείας συμμετοχών, η οποία κατέχει το 70% της λειτουργικής εταιρείας, οπότε πίσω από το 70% αυτής βρίσκεται το καταπίστευμα. Για ένα καταπίστευμα δεν εφαρμόζεται κριτήριο ποσοστού, οπότε ο ιδρυτής και τα δύο τέκνα που είναι δικαιούχοι του είναι πραγματικοί δικαιούχοι της λειτουργικής εταιρείας, παρότι κανείς τους δεν κατέχει μετοχή. Το ίδιο ισχύει για τον επίτροπο, και επειδή ο επίτροπος είναι ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία, ταυτοποιούνται επίσης τα πρόσωπα που την κατέχουν και την ελέγχουν· το διάγραμμα δεν τα εμφανίζει. Ο διευθύνων σύμβουλος κατέχει άμεσα το 30%, πάνω από το κυπριακό όριο, που είναι ποσοστό άνω του 25%, και είναι πραγματικός δικαιούχος λόγω ιδιοκτησίας. Ένας προστάτης, αν τον ορίζει η πράξη καταπιστεύματος, προστίθεται με τον ίδιο τρόπο.
| Πρόσωπο | Μέσω μετοχών | Μέσω ρόλου |
|---|---|---|
| Ιδρυτής | — | ιδρυτής · Καταπίστευμα VISTA (70%) |
| Κόρη | — | δικαιούχος · Καταπίστευμα VISTA (70%) |
| Γιος | — | δικαιούχος · Καταπίστευμα VISTA (70%) |
| Διευθύνων σύμβουλος | 30% | — |
Τι υποβάλλει και τι τηρεί κάθε επίπεδο
- 01
Το καταπίστευμα και ο επίτροπός του
Η πράξη καταπιστεύματος και τυχόν επιστολή επιθυμιών· η ταυτότητα, η διεύθυνση και η προέλευση της περιουσίας του ιδρυτή και η ταυτότητα κάθε δικαιούχου· και, για την ιδιωτική καταπιστευματική εταιρεία, τα δικά της μητρώα, τα πρακτικά του διοικητικού συμβουλίου, η δήλωση πραγματικών δικαιούχων και η ετήσια χρηματοοικονομική δήλωση. Οι Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι δεν τηρούν κεντρικό μητρώο καταπιστευμάτων, οπότε οι πραγματικοί δικαιούχοι του καταπιστεύματος καταγράφονται μέσω των εταιρειών που κατέχει.
- 02
Η εταιρεία συμμετοχών στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους
Μητρώα μελών και διοικητικών συμβούλων, που κατατίθενται στον έφορο εταιρειών μέσω του εγγεγραμμένου αντιπροσώπου, με δημόσια μόνο τα ονόματα των διοικητικών συμβούλων· η δήλωση πραγματικών δικαιούχων, που επικαιροποιείται εντός 30 ημερών από κάθε αλλαγή και κατονομάζει τους πραγματικούς δικαιούχους του καταπιστεύματος ή, όπου τις μετοχές κατέχει αδειοδοτημένος επίτροπος, δίνει τα στοιχεία του επιτρόπου· η ετήσια χρηματοοικονομική δήλωση εντός εννέα μηνών από τη λήξη του έτους· η δήλωση οικονομικής ουσίας εντός έξι μηνών· τα πρακτικά του διοικητικού συμβουλίου· και οι καταστάσεις θεματοφυλακής για το χαρτοφυλάκιο.
- 03
Η κυπριακή λειτουργική εταιρεία
Μητρώα μελών και διοικητικών συμβούλων· η δήλωση πραγματικών δικαιούχων με τα πρόσωπα πίσω από το καταπίστευμα και τον διευθύνοντα σύμβουλο, που επικαιροποιείται εντός 45 ημερών από κάθε αλλαγή και επιβεβαιώνεται από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου κάθε έτους· ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις κατά τα ΔΠΧΑ με την ετήσια έκθεση HE32· η φορολογική δήλωση· οι αποφάσεις διανομής μερισμάτων· και η συμφωνία μετόχων με τον διευθύνοντα σύμβουλο.
Τι χρειάζεται προσοχή
- Το κυπριακό μητρώο, η δήλωση στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους και κάθε τραπεζικός φάκελος κατονομάζουν τα ίδια πρόσωπα, όπως προκύπτουν μέσα από την ίδια αλυσίδα
- Το καθεστώς VISTA αίρει το καθήκον του επιτρόπου να παρακολουθεί τη διοίκηση της εταιρείας συμμετοχών, οπότε τα πρακτικά του ίδιου του διοικητικού συμβουλίου αποτελούν το αρχείο του τρόπου με τον οποίο διοικείται η εταιρεία
- Τα μερίσματα που καταβάλλει η κυπριακή εταιρεία στη μητρική της στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους μπορεί να υπόκεινται σε κυπριακή παρακράτηση φόρου, επειδή οι Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι περιλαμβάνονται στον κυπριακό κατάλογο δικαιοδοσιών χαμηλής φορολογίας και η μητρική κατέχει ποσοστό άνω του 50%, εκτός αν εφαρμόζεται απαλλαγή
- Οι τράπεζες στην ΕΕ εφαρμόζουν ενισχυμένη δέουσα επιμέλεια σε διασυνδέσεις με τις Βρετανικές Παρθένους Νήσους — βρίσκονται στον κατάλογο της FATF με τις δικαιοδοσίες υπό αυξημένη παρακολούθηση από τον Ιούνιο του 2025 (κατά την ολομέλεια του Ιουνίου 2026) και στον κατάλογο της ΕΕ με τις τρίτες χώρες υψηλού κινδύνου από τον Ιανουάριο του 2026
- Όταν ένας ιδρυτής ή δικαιούχος είναι Ρώσος υπήκοος ή κάτοικος Ρωσίας, πρόσωπα της ΕΕ δεν επιτρέπεται να εγγράφουν το καταπίστευμα, να του παρέχουν διεύθυνση ή υπηρεσίες διοίκησης, ούτε να ενεργούν ως επίτροπός του, εντολοδόχος μέτοχος ή διοικητικός σύμβουλος, εκτός αν εφαρμόζεται εξαίρεση (άρθρο 5ιγ του κανονισμού 833/2014)
Τι τηρεί ο φάκελος
- Η πράξη καταπιστεύματος, η επιστολή επιθυμιών και το διάγραμμα από το καταπίστευμα έως τη λειτουργική εταιρεία, με τα αποδεικτικά για κάθε συμμετοχή
- Το διοικητικό συμβούλιο της ιδιωτικής καταπιστευματικής εταιρείας και οι δικοί της πραγματικοί δικαιούχοι, ταυτοποιημένοι και πάντα επικαιροποιημένοι
- Τα μητρώα και οι δηλώσεις πραγματικών δικαιούχων κάθε εταιρείας, συμφωνημένα μεταξύ Βρετανικών Παρθένων Νήσων και Κύπρου
- Το ημερολόγιο κάθε υποβολής — στις Βρετανικές Παρθένους Νήσους η επικαιροποίηση των πραγματικών δικαιούχων, η χρηματοοικονομική δήλωση και η δήλωση οικονομικής ουσίας· στην Κύπρο η ετήσια επιβεβαίωση, οι οικονομικές καταστάσεις και η φορολογική δήλωση
Οι δικαιοδοσίες αυτής της δομής
Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι
Δικαιοδοσία της Καραϊβικής της οποίας η επιχειρηματική εταιρεία (business company) εξυπηρετεί δομές συμμετοχών, κοινοπραξιών και επενδυτικών ταμείων· στη «γκρίζα» λίστα της FATF από τον Ιούνιο του 2025, στον κατάλογο της ΕΕ με τις τρίτες χώρες υψηλού κινδύνου από τον Ιανουάριο του 2026 και στο Παράρτημα II του φορολογικού καταλόγου της ΕΕ.
Κύπρος
Κράτος μέλος της ΕΕ με εταιρικό δίκαιο αγγλικής προέλευσης, που χρησιμοποιείται για οχήματα συμμετοχών, χρηματοδότησης, διανοητικής ιδιοκτησίας, ναυτιλίας και επενδυτικών ταμείων· συντελεστής εταιρικού φόρου 15% από το 2026 και μη δημόσιο μητρώο πραγματικών δικαιούχων.
Γενική πληροφόρηση, όχι συμβουλή. Τα στοιχεία ισχύουν κατά την ημερομηνία που αναγράφεται σε κάθε σελίδα. Η νομοθεσία, οι κατάλογοι και οι συντελεστές αλλάζουν· ο επαγγελματίας που ενεργεί για λογαριασμό της οντότητας επιβεβαιώνει τι ισχύει γι’ αυτήν. Η Chrysos δεν ασκεί ρυθμιζόμενη δραστηριότητα και δεν παρέχει νομικές ή φορολογικές συμβουλές.
- Ogier — VISTA trusts in the British Virgin Islands
- Rosemont — Amendments to the BVI trust legislation (May 2013)
- Mourant — BVI beneficial ownership regime, application of the new rules to trusts
- Appleby — Key developments in the BVI beneficial ownership regime (February 2026)
- Mourant — What a third party can obtain for a BVI company (May 2026)
- Maples — BVI business companies, requirements for new annual returns
- Trident Trust — BVI economic substance amendments for holding business (March 2025)
- Appleby — British Virgin Islands added to the FATF grey list (June 2025)
- EUR-Lex — Delegated Regulation (EU) 2016/1675 on high-risk third countries, consolidated 29 January 2026
- Registrar of Companies — Beneficial Ownership Register guidance, version 2.1
- Andersen — Cyprus low-tax jurisdictions list for 2026
- European Commission — FAQs on trust services under Article 5m of Regulation 833/2014