Πλοιοκτήτριες εταιρείες υπό κυπριακή εταιρεία συμμετοχών
Κάθε πλοίο ανήκει στη δική του εταιρεία στις Νήσους Μάρσαλ ή στη Λιβερία· οι πλοιοκτήτριες εταιρείες βρίσκονται υπό μία κυπριακή εταιρεία συμμετοχών, και μια κυπριακή εταιρεία διαχείρισης πλοίων διαχειρίζεται τον στόλο.
Διάγραμμα ιδιοκτησιακής δομής
- Ιδιοκτήτης Α κατέχει 50% — Εταιρεία συμμετοχών
- Ιδιοκτήτης Β κατέχει 30% — Εταιρεία συμμετοχών
- Ιδιοκτήτης Γ κατέχει 20% — Εταιρεία συμμετοχών
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 100% — Πλοιοκτήτρια εταιρεία 1
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 100% — Πλοιοκτήτρια εταιρεία 2
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 100% — Εταιρεία διαχείρισης πλοίων
Οι ναυτιλιακοί όμιλοι συχνά κατέχουν κάθε πλοίο μέσω ξεχωριστής εταιρείας. Η υποθήκη του πλοίου, οι ναυλώσεις και οι απαιτήσεις παραμένουν τότε σε αυτήν την εταιρεία, και το πλοίο μπορεί να πωληθεί με την πώληση των μετοχών της εταιρείας. Οι Νήσοι Μάρσαλ και η Λιβερία είναι συνήθεις έδρες για αυτές τις εταιρείες ενός πλοίου, και καθεμία συνιστά τις εταιρείες της που δεν είναι κάτοικοι μέσω ενός και μόνο εγγεγραμμένου αντιπροσώπου που ορίζει ο νόμος.
Οι πλοιοκτήτριες εταιρείες βρίσκονται υπό μία κυπριακή εταιρεία συμμετοχών, η οποία εισπράττει τα μερίσματά τους· τα εισπραττόμενα μερίσματα και τα κέρδη από μετοχές κατά κανόνα απαλλάσσονται στην Κύπρο. Μια κυπριακή εταιρεία διαχείρισης πλοίων, με δικό της προσωπικό και γραφείο, διαχειρίζεται τα πλοία βάσει σύμβασης διαχείρισης με κάθε πλοιοκτήτρια εταιρεία. Η Κύπρος διαθέτει καθεστώς φόρου χωρητικότητας για πλοιοκτήτριες εταιρείες και εταιρείες διαχείρισης πλοίων, σε ισχύ έως τις 31 Δεκεμβρίου 2029.
Τα αρχεία ιδιοκτησίας των πλοιοκτητριών εταιρειών δεν είναι δημόσια. Μια εταιρεία των Νήσων Μάρσαλ τηρεί δικό της αρχείο πραγματικών δικαιούχων αντί να το υποβάλλει σε κεντρικό μητρώο, και μια λιβεριανή εταιρεία που δεν είναι κάτοικος καταχωρίζει το ιδιοκτησιακό της καθεστώς στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο, εκτός του δημόσιου μητρώου. Γι’ αυτό οι τράπεζες και οι χρηματοδότες πλοίων ζητούν αυτά τα αρχεία απευθείας, μαζί με το πιστοποιητικό καλής κατάστασης κάθε εταιρείας και τη νηολόγηση του πλοίου.
Ποιος είναι ο πραγματικός δικαιούχος
Η εταιρεία συμμετοχών κατέχει εξ ολοκλήρου και τις δύο πλοιοκτήτριες εταιρείες και την εταιρεία διαχείρισης πλοίων, οπότε τα ποσοστά των ιδιοκτητών μεταφέρονται αμετάβλητα προς τα κάτω — ο ιδιοκτήτης Α έχει το 50% της πλοιοκτήτριας εταιρείας 1, ο ιδιοκτήτης Β το 30% και ο ιδιοκτήτης Γ το 20%. Ο Α και ο Β βρίσκονται πάνω από το όριο του 25% που χρησιμοποιούν οι Νήσοι Μάρσαλ και η Κύπρος, οπότε και οι δύο είναι πραγματικοί δικαιούχοι της πλοιοκτήτριας εταιρείας, της εταιρείας συμμετοχών και της εταιρείας διαχείρισης πλοίων. Ο Γ δεν είναι, εκτός αν ελέγχει μία από αυτές με άλλο τρόπο, για παράδειγμα βάσει συμφωνίας μετόχων. Το 50% του Α δεν συνιστά από μόνο του έλεγχο, επειδή ο έλεγχος μέσω μετοχών απαιτεί περισσότερο από το ήμισυ. Το εταιρικό δίκαιο της Λιβερίας ορίζει τον πραγματικό δικαιούχο χωρίς ποσοστό, οπότε τα αρχεία της λιβεριανής εταιρείας ελέγχονται με βάση αυτόν τον ορισμό.
| Πρόσωπο | Μέσω μετοχών | Μέσω ρόλου |
|---|---|---|
| Ιδιοκτήτης Α | 50% | — |
| Ιδιοκτήτης Β | 30% | — |
| Ιδιοκτήτης Γ | 20% | — |
Τι υποβάλλει και τι τηρεί κάθε επίπεδο
- 01
Οι ιδιοκτήτες
Ταυτότητα και διεύθυνση, φορολογική κατοικία και προέλευση περιουσίας για κάθε ιδιοκτήτη, και η συμφωνία μετόχων που διέπει την εταιρεία συμμετοχών.
- 02
Οι κυπριακές εταιρείες
Για την εταιρεία συμμετοχών και την εταιρεία διαχείρισης πλοίων — μητρώα μελών και διοικητικών συμβούλων, η δήλωση πραγματικών δικαιούχων και η ετήσια επιβεβαίωσή της, ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις κατά τα ΔΠΧΑ, η ετήσια έκθεση HE32 και η φορολογική δήλωση. Η εταιρεία διαχείρισης πλοίων τηρεί επίσης τη σύμβαση διαχείρισης με κάθε πλοιοκτήτρια εταιρεία και τα αρχεία για το προσωπικό και το γραφείο της στην Κύπρο.
- 03
Οι πλοιοκτήτριες εταιρείες
Μια εταιρεία των Νήσων Μάρσαλ τηρεί εσωτερικό αρχείο των πραγματικών δικαιούχων της, το προσκομίζει στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο εντός 60 ημερών από τη σχετική αίτηση, βεβαιώνει κάθε χρόνο ότι το αρχείο τηρείται και υποβάλλει ετήσια έκθεση οικονομικής ουσίας. Μια λιβεριανή εταιρεία τηρεί αρχεία των μετόχων και των πραγματικών δικαιούχων της για πέντε έτη και καταχωρίζει κάθε χρόνο στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο τους διοικητικούς συμβούλους, τη διοίκηση και το ιδιοκτησιακό της καθεστώς. Και οι δύο τηρούν λογιστικά αρχεία για τουλάχιστον πέντε έτη, μαζί με τα έγγραφα νηολόγησης και υποθήκης του πλοίου.
Τι χρειάζεται προσοχή
- Μια αλλοδαπή εταιρεία που κατέχει πλοίο υπό τη σημαία των Νήσων Μάρσαλ ή της Λιβερίας εγγράφεται εκεί ως αλλοδαπή ναυτιλιακή οντότητα (foreign maritime entity)· η Λιβερία απαιτεί επίσης να διατηρεί καλή κατάσταση στη χώρα προέλευσής της
- Οι Νήσοι Μάρσαλ απαλλάσσουν τις εταιρείες μη κατοίκους από τους φόρους τους, και η Λιβερία δεν θεωρεί μια εταιρεία κάτοικο μόνο επειδή κατέχει ή νηολογεί πλοίο υπό λιβεριανή σημαία· το πού φορολογείται μια πλοιοκτήτρια εταιρεία εξαρτάται από το πού ασκείται η διοίκησή της και από τις χώρες των ιδιοκτητών της
- Μια εταιρεία των Νήσων Μάρσαλ μπορεί ακόμη να έχει μετοχές στον κομιστή, αλλά αυτές παρέχουν δικαιώματα μόνο αφού ο κάτοχος και ο πραγματικός δικαιούχος καταχωριστούν στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο· μια λιβεριανή εταιρεία που συστάθηκε μετά τις 31 Μαΐου 2018 μπορεί να εκδίδει μόνο ονομαστικές μετοχές
- Η εταιρεία διαχείρισης πλοίων χρειάζεται δικό της προσωπικό και γραφείο στην Κύπρο, και οι αμοιβές της από κάθε πλοιοκτήτρια εταιρεία χρειάζονται γραπτή σύμβαση με τιμή σύμφωνα με την αρχή των ίσων αποστάσεων
- Κάθε αρχείο πραγματικών δικαιούχων στον όμιλο — το κυπριακό μητρώο, το εσωτερικό αρχείο των Νήσων Μάρσαλ, η λιβεριανή καταχώριση στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο — κατονομάζει τα ίδια πρόσωπα, όπως προκύπτουν μέσω της εταιρείας συμμετοχών
Τι τηρεί ο φάκελος
- Το διάγραμμα του στόλου, με τα αποδεικτικά για κάθε συμμετοχή και τη νηολόγηση κάθε πλοίου
- Τα μητρώα και τα αρχεία πραγματικών δικαιούχων κάθε εταιρείας, συμφωνημένα μεταξύ τους
- Οι συμβάσεις διαχείρισης πλοίων και τα έγγραφα μερισμάτων και δανείων μεταξύ των εταιρειών
- Το ημερολόγιο των υποβολών στην Κύπρο, στις Νήσους Μάρσαλ και στη Λιβερία, συμπεριλαμβανομένης της ετήσιας έκθεσης οικονομικής ουσίας και της βεβαίωσης
Οι δικαιοδοσίες αυτής της δομής
Νήσοι Μάρσαλ
Μητρώο του Ειρηνικού για εταιρείες (corporations) και LLC που δεν είναι κάτοικοι, το οποίο χρησιμοποιείται ευρέως για πλοιοκτήτριες εταιρείες· καμία φορολογία των Νήσων Μάρσαλ για τις οντότητες που δεν είναι κάτοικοι, και αρχεία πραγματικών δικαιούχων που τηρεί κάθε οντότητα και προσκομίζει στον εγγεγραμμένο αντιπρόσωπο κατόπιν αιτήματος.
Λιβερία
Μητρώο της Δυτικής Αφρικής για εταιρείες (corporations), LLC και ιδιωτικά ιδρύματα που δεν είναι κάτοικοι Λιβερίας, το οποίο λειτουργεί η LISCR παράλληλα με το λιβεριανό νηολόγιο· οι οντότητες που δεν ασκούν δραστηριότητα στη Λιβερία δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Λιβερίας, και οι εταιρείες που έχουν συσταθεί από τον Ιούνιο του 2018 δεν μπορούν να εκδίδουν μετοχές στον κομιστή.
Κύπρος
Κράτος μέλος της ΕΕ με εταιρικό δίκαιο αγγλικής προέλευσης, που χρησιμοποιείται για οχήματα συμμετοχών, χρηματοδότησης, διανοητικής ιδιοκτησίας, ναυτιλίας και επενδυτικών ταμείων· συντελεστής εταιρικού φόρου 15% από το 2026 και μη δημόσιο μητρώο πραγματικών δικαιούχων.
Γενική πληροφόρηση, όχι συμβουλή. Τα στοιχεία ισχύουν κατά την ημερομηνία που αναγράφεται σε κάθε σελίδα. Η νομοθεσία, οι κατάλογοι και οι συντελεστές αλλάζουν· ο επαγγελματίας που ενεργεί για λογαριασμό της οντότητας επιβεβαιώνει τι ισχύει γι’ αυτήν. Η Chrysos δεν ασκεί ρυθμιζόμενη δραστηριότητα και δεν παρέχει νομικές ή φορολογικές συμβουλές.
- Marshall Islands Registrar — Guidance on beneficial ownership requirements (November 2018)
- Marshall Islands Beneficial Ownership Regulations, 2023
- International Registries — Marshall Islands economic substance reporting
- Marshall Islands Associations Law, courtesy copy through the November 2018 session
- LISCR — Liberian corporate entities
- Liberia Business Corporation Act, consolidated (published 6 April 2020)
- Liberia Revenue Code as amended 2020
- PwC Worldwide Tax Summaries — Cyprus, corporate taxes
- Registrar of Companies — Beneficial Ownership Register guidance, version 2.1