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Royaume-Uni

Juridiction de common law dont les sociétés, les LLP et les sociétés en commandite sont immatriculées à Companies House, avec un registre public et gratuit des personnes exerçant un contrôle significatif, une vérification d’identité des administrateurs depuis novembre 2025 et un registre distinct pour les entités étrangères qui détiennent des biens fonciers au Royaume-Uni.

Les trois principales formes d’entreprise du Royaume-Uni — la société privée à responsabilité limitée par actions, la société de personnes à responsabilité limitée (LLP) et la société en commandite — sont toutes immatriculées à Companies House, dont le registre est public et consultable gratuitement. Les groupes utilisent des sociétés britanniques comme sociétés d’exploitation, holdings et sociétés de financement, en s’appuyant sur le réseau de conventions et sur l’absence de retenue à la source sur les dividendes ; les sociétés en commandite sont un véhicule standard des fonds privés. Le Royaume-Uni ne connaît pas de fondation légale. Les trusts de droit anglais sont largement utilisés pour les participations familiales et sont enregistrés auprès de HMRC lorsque les règles du Trust Registration Service les atteignent.

L’Economic Crime and Corporate Transparency Act 2023 transforme le registre par étapes. Une adresse électronique enregistrée et une déclaration d’objet licite sont exigées depuis mars 2024. La vérification d’identité des administrateurs, des membres de LLP et des personnes exerçant un contrôle significatif a commencé le 18 novembre 2025, date à laquelle les sociétés ont également cessé de tenir leurs propres registres légaux. Le dépôt par l’intermédiaire des Authorised Corporate Service Providers a été reporté au plus tôt à novembre 2027. À partir d’avril 2028, tous les comptes devront être déposés au format iXBRL au moyen de logiciels commerciaux ; le 23 octobre 2026, le gouvernement a suspendu le projet d’obliger les petites sociétés et les microsociétés à déposer un compte de résultat. La réforme des sociétés en commandite et les restrictions applicables aux administrateurs personnes morales ne sont pas encore entrées en vigueur.

Une entité étrangère qui détient ou acquiert des biens fonciers au Royaume-Uni inscrit ses bénéficiaires effectifs au Register of Overseas Entities et les confirme chaque année. Depuis juin 2026, le Trust Registration Service atteint aussi les trusts exprès non britanniques qui détiennent des biens fonciers au Royaume-Uni acquis avant octobre 2020, lesquels ont jusqu’au 1er septembre 2027 pour s’enregistrer, tandis que les trusts plus petits qui satisfont à un critère de minimis peuvent se désinscrire.

Information générale, non un conseil. Les informations sont à jour à la date indiquée sur chaque page. Les lois, les listes et les taux évoluent ; le professionnel qui agit pour l’entité confirme ce qui lui est applicable. Chrysos n’exerce aucune activité réglementée et ne fournit aucun conseil juridique ou fiscal.

Informations à jour au 30 octobre 2026

Bénéficiaires effectifs

Qui est bénéficiaire effectif: Une personne exerçant un contrôle significatif (person with significant control, PSC) — une personne physique qui détient plus de 25 % des actions ou des droits de vote, peut nommer ou révoquer la majorité du conseil d’administration, ou a le droit d’exercer, ou exerce effectivement, une influence ou un contrôle significatifs, y compris par l’intermédiaire d’un trust ou d’une firme qui remplit ces critères. Une entité juridique de la chaîne est inscrite à sa place lorsqu’elle est elle-même soumise à une obligation de publicité. Les règles couvrent les sociétés, les LLP, les sociétés en commandite écossaises et certaines sociétés de personnes écossaises.
Registre: Tenu de manière centralisée à Companies House. Depuis le 18 novembre 2025, les sociétés ne tiennent plus leurs propres registres des administrateurs, des secrétaires ou des PSC, mais doivent conserver les registres antérieurs.
Délais: Les changements relatifs aux PSC sont déposés auprès de Companies House dans les 14 jours ; une déclaration de confirmation (confirmation statement) au moins tous les 12 mois.
Qui y a accès: Public et gratuit sur le registre de Companies House. Les adresses personnelles et les dates de naissance complètes sont occultées — seuls le mois et l’année sont affichés — et les personnes exposées à un risque peuvent demander une protection.
Vérification d’identité: Depuis le 18 novembre 2025, les nouveaux administrateurs, membres de LLP et PSC font vérifier leur identité par Companies House au moyen de GOV.UK One Login, ou par l’intermédiaire d’un Authorised Corporate Service Provider (ACSP). Les administrateurs en fonction procèdent à la vérification lors de la prochaine déclaration de confirmation de la société, au cours d’une période de transition de douze mois qui s’achève en novembre 2026. Fin juin 2026, environ 55 % des administrateurs et 42 % des PSC avaient effectué la vérification.
Trusts: Le Trust Registration Service de HMRC couvre les trusts exprès britanniques et certains trusts non britanniques — ceux qui sont redevables d’un impôt au Royaume-Uni, ceux qui ont acquis des biens fonciers au Royaume-Uni à compter du 6 octobre 2020, et ceux qui ont un trustee résident au Royaume-Uni et une relation d’affaires avec une entité assujettie britannique. Les trusts exprès non britanniques détenant des biens fonciers au Royaume-Uni acquis avant le 6 octobre 2020 doivent s’enregistrer au plus tard le 1er septembre 2027. Le registre n’est pas public.
Mandataires: Les détentions d’actions par des mandataires sont licites. Au regard des règles PSC, les actions détenues par un mandataire sont réputées détenues par la personne pour le compte de laquelle il agit, de sorte que cette personne physique est la PSC. Les administrateurs mandataires sont des administrateurs de droit, soumis à l’intégralité des obligations, et font vérifier leur identité comme tout autre administrateur.
Sanctions: Le non-respect des règles PSC constitue une infraction pénale pour la société et ses dirigeants défaillants, et une PSC qui ne répond pas à une notification peut voir sa participation faire l’objet de restrictions. Une entité étrangère qui n’effectue pas de dépôt au Register of Overseas Entities commet une infraction et ne peut pas réaliser d’opérations sur ses biens fonciers au Royaume-Uni.

Listes et échange de renseignements

Liste fiscale de l’UE: Non inscrit (révision du 9 octobre 2026). Ne figure pas sur la liste de l’UE des pays tiers à haut risque en matière de blanchiment de capitaux.
GAFI: Membre du GAFI, ne figure ni sur la liste grise ni sur la liste noire (plénière de juin 2026). Assure la présidence du GAFI à compter de juillet 2026. Dernière évaluation mutuelle en décembre 2018 ; l’évaluation du cinquième cycle a débuté en octobre 2026, son adoption étant attendue lors d’une plénière de 2028.
Échange de renseignements: Norme commune de déclaration (CRS) depuis 2017 ; un accord FATCA de modèle 1 avec les États-Unis.
Pilier 2: L’impôt complémentaire multinational et l’impôt complémentaire national s’appliquent aux exercices ouverts à compter du 31 décembre 2023, et la règle relative aux bénéfices insuffisamment imposés à compter du 31 décembre 2024, aux groupes dont le chiffre d’affaires atteint 750 millions d’euros ou plus.

4 formes

Entités juridiques

Société · Ltd

Société privée à responsabilité limitée par actions

Loi: Companies Act 2006, modifié par l’Economic Crime and Corporate Transparency Act 2023

La société britannique standard. Une personne morale distincte dont les actionnaires ne répondent que du capital social non libéré.

Associés et dirigeants: Au moins un actionnaire et un administrateur, et au moins un administrateur doit être une personne physique ; des administrateurs personnes morales sont admis à ses côtés. Aucune condition de résidence ; le secrétaire de société est facultatif. Un siège statutaire à une adresse appropriée au Royaume-Uni et une adresse électronique enregistrée, qui n’est pas publique.
Capital social: Aucun minimum ; une action de valeur nominale quelconque suffit.
Ce qu’indique le registre public: Dénomination, numéro, siège statutaire, statut, codes d’activité, administrateurs avec adresse de correspondance, nationalité, pays de résidence et mois et année de naissance, secrétaire, PSC, état du capital, actionnaires à chaque déclaration de confirmation, comptes déposés, sûretés et historique des dépôts.
Comptes et audit: Comptes annuels dans les neuf mois suivant la clôture de l’exercice et une déclaration de confirmation au moins tous les douze mois. Les petites sociétés peuvent demander la dispense d’audit. À partir d’avril 2028, tous les comptes sont déposés au format iXBRL au moyen de logiciels commerciaux.
Fiscalité: Impôt sur les sociétés de 25 % sur les bénéfices supérieurs à 250 000 £ et de 19 % en dessous de 50 000 £, avec un allègement marginal entre les deux. Aucune retenue à la source sur les dividendes ; 20 % sur les intérêts et redevances, réduits par les conventions, le taux sur les intérêts passant à 22 % à compter du 6 avril 2027. Une patent box à 10 %.

Usage par les propriétaires

Société d’exploitation et de négoce
Holding intermédiaire, qui tire parti du réseau de conventions et de l’absence de retenue à la source sur les dividendes
Société de financement de groupe ou de propriété intellectuelle exerçant une activité réelle
Véhicule de coentreprise ou d’acquisition de cibles britanniques

Ce que cela implique

Les administrateurs en fonction procèdent à la vérification lors de la prochaine déclaration de confirmation de la société ; Companies House prévoit de commencer à contrôler activement le respect de l’obligation une fois la transition close en novembre 2026
Une société constituée au Royaume-Uni y est résidente fiscale ; les banques et HMRC recherchent une direction et une activité réelles correspondant à l’activité décrite
En vertu de la loi de 2023, un administrateur personne morale devra avoir un conseil d’administration composé uniquement de personnes physiques dont l’identité a été vérifiée, et les administrateurs personnes morales étrangers seront interdits ; ces restrictions n’ont pas encore de date d’entrée en vigueur
Les banques demandent les inscriptions relatives aux PSC, l’état de la vérification, le registre des associés, la dernière déclaration de confirmation et les derniers comptes, ainsi qu’un organigramme de détention remontant jusqu’aux personnes physiques

Société de personnes · LLP

Société de personnes à responsabilité limitée

Loi: Limited Liability Partnerships Act 2000, avec les règlements qui appliquent le Companies Act 2006

Personne morale (body corporate) dotée de sa propre personnalité juridique, dont la responsabilité des membres est limitée, imposée comme une société de personnes lorsqu’elle exerce une activité dans un but lucratif.

Membres: Au moins deux membres, dont au moins deux membres désignés (designated members) ; membres personnes morales admis ; aucune condition de résidence ; un siège statutaire au Royaume-Uni. Les membres font vérifier leur identité par Companies House.
Capital: Pas de capital social. Le capital des membres est fixé par le contrat de LLP (LLP agreement), qui est privé et n’est pas déposé.
Ce qu’indique le registre public: Dénomination, numéro, siège statutaire, membres et membres désignés, PSC, comptes et déclarations de confirmation.
Comptes et audit: Comptes annuels et déclaration de confirmation comme pour les sociétés ; les petites LLP peuvent demander la dispense d’audit.
Fiscalité: Transparente lorsqu’elle exerce une activité dans un but lucratif. Les membres sont imposés sur leur quote-part des bénéfices, les membres non résidents sur les bénéfices de source britannique.

Usage par les propriétaires

Cabinets professionnels
Coentreprises
Véhicules d’investissement et de gestionnaires de fonds
Sociétés de personnes d’investissement familiales lorsque la transparence fiscale est recherchée

Ce que cela implique

Le résultat fiscal dépend de la résidence de chaque membre ; les banques demandent donc une analyse des membres ainsi que le contrat de LLP et les éléments KYC sur les membres et les PSC

Société de personnes · LP · SLP

Société en commandite et société en commandite écossaise

Loi: Limited Partnerships Act 1907, modifié ; Legislative Reform (Private Fund Limited Partnerships) Order 2017

Au moins un commandité à responsabilité illimitée et un commanditaire responsable à hauteur de son apport. Une société en commandite anglaise ou nord-irlandaise n’a pas de personnalité juridique distincte ; une société en commandite écossaise en a une.

Associés: Au moins un commandité et un commanditaire ; associés personnes morales admis.
Bénéficiaires effectifs: Les sociétés en commandite écossaises et les sociétés de personnes écossaises éligibles déclarent leurs PSC, que le registre affiche.
Fiscalité: Transparente ; les associés sont imposés sur leur quote-part des bénéfices.
Réforme: La loi de 2023 prévoit un siège statutaire à une adresse appropriée au Royaume-Uni, la déclaration des changements d’associés dans les 14 jours, des déclarations de confirmation annuelles, la vérification d’identité des commandités, les dépôts par l’intermédiaire d’ACSP et la radiation des sociétés en commandite dissoutes ou inactives. Pas encore entrée en vigueur ; prévue au plus tôt pour la fin de 2026.

Usage par les propriétaires

Fonds de private equity, de capital-risque et immobiliers
Sociétés de personnes d’investissement familiales
Véhicules de co-investissement

Ce que cela implique

Les banques demandent le contrat de société, les éléments KYC sur le commandité et ses propriétaires, les données PSC pour une société de personnes écossaise, les documents du fonds et le statut réglementaire du gestionnaire

Société · ROE

Entité étrangère détenant des biens fonciers au Royaume-Uni

Loi: Economic Crime (Transparency and Enforcement) Act 2022

Non pas une forme juridique britannique, mais une inscription. Une entité constituée hors du Royaume-Uni qui détient ou acquiert des biens fonciers au Royaume-Uni s’inscrit à Companies House au Register of Overseas Entities, en vigueur depuis août 2022, et désigne ses bénéficiaires effectifs à déclarer.

Bénéficiaires effectifs: Les bénéficiaires effectifs à déclarer, selon les mêmes critères de 25 % et de contrôle que pour les PSC, les informations étant vérifiées par un agent réglementé au Royaume-Uni.
Déclaration de mise à jour: Chaque année, même en l’absence de tout changement, les informations étant vérifiées au plus tôt trois mois avant la date de la déclaration.
Informations sur les trusts: Déposées lorsqu’un propriétaire est un trustee. Depuis le 31 août 2025, les membres du public peuvent demander à y accéder.
Sanctions: Le défaut de dépôt constitue une infraction pénale. Une entité qui ne se conforme pas à ses obligations perd la validité de son identifiant et ne peut pas réaliser d’opérations sur ses biens fonciers au Royaume-Uni ; depuis le 30 juin 2025, Companies House annote les inscriptions non conformes.

Usage par les propriétaires

Société constituée à l’étranger qui détient un bien immobilier au Royaume-Uni pour une famille ou un groupe
Fonds ou véhicule d’investissement étranger qui acquiert des biens fonciers au Royaume-Uni

Ce que cela implique

La déclaration de mise à jour est due chaque année, même sans changement ; à défaut, l’entité ne peut pas réaliser d’opérations sur ses biens fonciers
Un trust non britannique qui détient des biens fonciers au Royaume-Uni peut également devoir s’enregistrer au Trust Registration Service de HMRC

Sources

Informations à jour au 30 octobre 2026

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