Εταιρεία συμμετοχών με λειτουργικές θυγατρικές
Οι ιδιοκτήτες κατέχουν τις λειτουργικές εταιρείες ενός ομίλου μέσω μίας εταιρείας συμμετοχών, ώστε τα μερίσματα, οι πωλήσεις θυγατρικών και η χρηματοδότηση του ομίλου να διέρχονται από ένα ενιαίο, καλά τεκμηριωμένο επίπεδο.
Διάγραμμα ιδιοκτησιακής δομής
- Ιδιοκτήτης Α κατέχει 70% — Εταιρεία συμμετοχών
- Ιδιοκτήτης Β κατέχει 30% — Εταιρεία συμμετοχών
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 100% — Λειτουργική εταιρεία
- Εταιρεία συμμετοχών κατέχει 60% — Κοινοπραξία
- Εταιρεία του εταίρου κατέχει 40% — Κοινοπραξία
Μια εταιρεία συμμετοχών συγκεντρώνει τις εταιρείες του ομίλου υπό έναν ενιαίο εγγεγραμμένο κάτοχο. Τα μερίσματα ρέουν προς αυτήν, μια θυγατρική μπορεί να πωληθεί με την πώληση των μετοχών της, και η χρηματοδότηση μπορεί να αντληθεί μία φορά και να δανειστεί προς τις θυγατρικές. Για τους ιδιοκτήτες αυτό σημαίνει ένα σύνολο μετοχών για κατοχή, ενεχυρίαση, μεταβίβαση ή διαδοχή, αντί για ένα σε κάθε εταιρεία.
Η Κύπρος είναι συνήθης έδρα για αυτό το επίπεδο: τα εισπραττόμενα μερίσματα και τα κέρδη από μετοχές κατά κανόνα απαλλάσσονται εκεί, δεν επιβάλλεται παρακράτηση φόρου στα μερίσματα προς μη κατοίκους, και οι οδηγίες της ΕΕ και περίπου 65 συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας μειώνουν τον φόρο στη χώρα από την οποία προέρχονται τα χρήματα. Από το 2026 ο λογαριασμός εξαρτάται περισσότερο από την οικονομική ουσία — πραγματικές αποφάσεις που λαμβάνονται στην Κύπρο — και από το πού πηγαίνουν στη συνέχεια τα χρήματα, επειδή οι πληρωμές προς συνδεδεμένες εταιρείες σε δικαιοδοσίες του καταλόγου της ΕΕ ή σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας υπόκεινται πλέον σε αμυντική παρακράτηση φόρου.
Ποιος είναι ο πραγματικός δικαιούχος
Ο ιδιοκτήτης Α κατέχει το 70% της εταιρείας συμμετοχών και την ελέγχει, οπότε είναι πραγματικός δικαιούχος κάθε εταιρείας κάτω από αυτήν, συμπεριλαμβανομένης της κοινοπραξίας (42% με πολλαπλασιασμό). Ο ιδιοκτήτης Β κατέχει το 30% της εταιρείας συμμετοχών — είναι πραγματικός δικαιούχος αυτής και της λειτουργικής εταιρείας που της ανήκει εξ ολοκλήρου — αλλά μόνο το 18% της κοινοπραξίας και δεν ελέγχει την εταιρεία συμμετοχών, οπότε δεν είναι πραγματικός δικαιούχος της κοινοπραξίας, εκτός αν την ελέγχει με άλλο τρόπο. Η εταιρεία του εταίρου έχει τους δικούς της πραγματικούς δικαιούχους, οι οποίοι πρέπει να ταυτοποιηθούν με τον ίδιο τρόπο.
| Πρόσωπο | Μέσω μετοχών | Μέσω ρόλου |
|---|---|---|
| Ιδιοκτήτης Α | 42% | — |
| Ιδιοκτήτης Β | 18% | — |
Τι υποβάλλει και τι τηρεί κάθε επίπεδο
- 01
Οι ιδιοκτήτες
Ταυτότητα και διεύθυνση, φορολογική κατοικία, προέλευση περιουσίας και η συμφωνία μετόχων μεταξύ τους.
- 02
Η εταιρεία συμμετοχών
Μητρώα μελών και διοικητικών συμβούλων, η δήλωση πραγματικών δικαιούχων και η ετήσια επιβεβαίωσή της, ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις και ετήσια έκθεση, η φορολογική δήλωση, πρακτικά του διοικητικού συμβουλίου που δείχνουν ότι οι αποφάσεις λαμβάνονται εκεί όπου η εταιρεία είναι φορολογικός κάτοικος, και φάκελοι ενδοομιλικής τιμολόγησης για τυχόν δάνεια.
- 03
Οι λειτουργικές εταιρείες
Οι δικές τους τοπικές οικονομικές καταστάσεις, υποβολές και εγγραφές πραγματικών δικαιούχων — καθεμία με τα ονόματα των ιδιοκτητών πάνω από την εταιρεία συμμετοχών — καθώς και οι αποφάσεις διανομής μερισμάτων και οι συμφωνίες με την εταιρεία συμμετοχών.
Τι χρειάζεται προσοχή
- Η δήλωση πραγματικών δικαιούχων σε κάθε επίπεδο κατονομάζει τα ίδια πρόσωπα, όπως προκύπτουν μέσα από την αλυσίδα· μητρώα που διαφωνούν είναι το πρώτο που προσέχει μια τράπεζα
- Τα μερίσματα από θυγατρικές απαλλάσσονται στο επίπεδο της εταιρείας συμμετοχών μόνο εντός των κανόνων για τις συμμετοχές και των κανόνων κατά της κατάχρησης· η παρακράτηση φόρου στη θυγατρική εξαρτάται από τη χώρα της και από τη σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας
- Τα δάνεια μεταξύ εταιρειών του ομίλου χρειάζονται γραπτές συμβάσεις και επιτόκιο σύμφωνα με την αρχή των ίσων αποστάσεων
- Η εταιρεία συμμετοχών χρειάζεται πραγματικές αποφάσεις εκεί όπου είναι φορολογικός κάτοικος, όχι μόνο εγγεγραμμένο γραφείο
Τι τηρεί ο φάκελος
- Το διάγραμμα του ομίλου, με τα αποδεικτικά για κάθε συμμετοχή
- Τα μητρώα και οι δηλώσεις πραγματικών δικαιούχων κάθε εταιρείας, συμφωνημένα μεταξύ τους
- Οι συμφωνίες μερισμάτων, δανείων και παροχής υπηρεσιών μεταξύ των εταιρειών
- Το ημερολόγιο των υποβολών κάθε εταιρείας σε κάθε δικαιοδοσία
Οι δικαιοδοσίες αυτής της δομής
Γενική πληροφόρηση, όχι συμβουλή. Τα στοιχεία ισχύουν κατά την ημερομηνία που αναγράφεται σε κάθε σελίδα. Η νομοθεσία, οι κατάλογοι και οι συντελεστές αλλάζουν· ο επαγγελματίας που ενεργεί για λογαριασμό της οντότητας επιβεβαιώνει τι ισχύει γι’ αυτήν. Η Chrysos δεν ασκεί ρυθμιζόμενη δραστηριότητα και δεν παρέχει νομικές ή φορολογικές συμβουλές.