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Suiza

Estado federal no perteneciente a la UE cuyas sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada se utilizan como sociedades holding de grupo, comerciales y de family office; un impuesto sobre beneficios fijado por la Confederación, el cantón y el municipio, y un registro federal de transparencia de titulares reales, no público, en vigor desde el 1 de octubre de 2026.

Suiza ofrece dos formas societarias para las estructuras en manos de sus propietarios: la sociedad anónima (AG) y la sociedad de responsabilidad limitada (GmbH), ambas inscritas en los registros mercantiles cantonales. Los grupos las utilizan como sociedades holding, sedes regionales, sociedades de comercio de materias primas y sociedades de propiedad intelectual, y las familias como sociedades holding de family office, con la dirección y las decisiones en Suiza. El beneficio tributa en la Confederación, el cantón y el municipio, por lo que el tipo combinado depende del lugar donde tenga su sede la sociedad. Los dividendos soportan una retención en origen del 35 %, que se devuelve o se reduce conforme a los convenios y, en el caso de las participaciones de grupo que cumplan los requisitos, se evita en origen mediante el procedimiento de notificación.

La Ley federal sobre la transparencia de las personas jurídicas entró en vigor el 1 de octubre de 2026. Añade un registro federal de titulares reales, que lleva la Oficina Federal de Justicia y que no es público, al registro que cada AG y GmbH ya lleva conforme al Código de las Obligaciones. Las entidades existentes presentan la información de forma escalonada entre el 31 de diciembre de 2026 y el 31 de marzo de 2027, con la posibilidad de una confirmación simplificada hasta el 30 de septiembre de 2028. El criterio suizo es el 25 % o más, mientras que la UE utiliza más del 25 %.

Suiza no tiene una ley de trusts propia; el Consejo Federal abandonó su proyecto sobre trusts en septiembre de 2023, y los trusts extranjeros se reconocen conforme al Convenio de La Haya sobre trusts. El Código Civil limita las fundaciones familiares a finalidades restringidas, por lo que las estructuras patrimoniales familiares de residentes en Suiza utilizan con más frecuencia una fundación o un trust extranjeros. Las sociedades colectivas y comanditarias se inscriben en el registro mercantil con indicación de sus socios; salvo las sociedades comanditarias de inversión colectiva, quedan fuera del registro de transparencia.

Información general, no asesoramiento. Los datos se indican a la fecha que figura en cada página. Las leyes, las listas y los tipos cambian; el profesional que actúa por cuenta de la entidad confirma lo que le es aplicable. Chrysos no realiza actividades reguladas ni presta asesoramiento jurídico ni fiscal.

Datos a 30 de octubre de 2026

Titularidad real

Quién es titular real: Conforme a la Ley federal sobre la transparencia de las personas jurídicas (LETA), la persona física que en último término posee, directa o indirectamente, sola o de común acuerdo con otras, el 25 % o más del capital o de los derechos de voto, o que controla de otro modo la entidad. Si no la hay, se comunica la persona de mayor rango en la dirección.
Registro: El registro federal de transparencia, gestionado por la Oficina Federal de Justicia, en el que la presentación se realiza a través de EasyGov. Abarca las sociedades anónimas, las sociedades comanditarias por acciones, las sociedades de responsabilidad limitada, las cooperativas, las SICAV, las SICAF, las sociedades comanditarias de inversión colectiva y las entidades extranjeras con una sucursal en Suiza, con dirección efectiva en Suiza o con bienes inmuebles en Suiza. Están exentas las sociedades cotizadas y las entidades participadas en más de un 75 % por ellas.
Registro propio de la sociedad: Por separado, conforme al Código de las Obligaciones, toda persona que adquiera el 25 % o más de una AG o GmbH no cotizada comunica el titular real a la sociedad, que lleva un registro interno. Los criterios difieren de los de la LETA, por lo que el registro interno no puede trasladarse sin más.
Plazos: Las entidades nuevas, en el mes siguiente a su inscripción en el registro mercantil; los cambios, en el mes siguiente a tener conocimiento de ellos. Las entidades existentes, de forma escalonada (una AG sometida a auditoría ordinaria, a más tardar el 31 de diciembre de 2026; otras entidades sometidas a auditoría ordinaria, a más tardar el 31 de enero de 2027; una AG no sometida a auditoría ordinaria, a más tardar el 28 de febrero de 2027; todas las demás, incluidas las entidades extranjeras, a más tardar el 31 de marzo de 2027). Cuando los titulares reales ya figuran en el registro mercantil como socios o directivos, es posible una confirmación simplificada a más tardar el 30 de septiembre de 2028. Cualquier presentación en el registro mercantil posterior al 1 de octubre de 2026 adelanta el plazo a un mes.
Quién puede consultarlo: No es público. Tienen acceso las autoridades suizas y, con autorización de la Oficina Federal de Justicia, los intermediarios financieros y los asesores sujetos a las normas contra el blanqueo de capitales a efectos de diligencia debida, con búsquedas por entidad, no por persona.
Trusts y fundaciones: Suiza no tiene una ley de trusts; el Consejo Federal abandonó su proyecto sobre trusts el 15 de septiembre de 2023, y los trusts extranjeros se reconocen conforme al Convenio de La Haya sobre trusts. Las fundaciones se inscriben en el registro mercantil y no se comunican por sí mismas al registro de transparencia; solo aparecen como posibles controladores de entidades comprendidas en su ámbito.
Personas nominales y acciones al portador: Las tenencias fiduciarias de acciones son lícitas, pero la comunicación del 25 % a la sociedad y la comunicación al registro de transparencia identifican al titular real, no a la persona nominal. Un administrador que actúa siguiendo instrucciones sigue siendo plenamente responsable como miembro del consejo. Las acciones al portador están suprimidas en las sociedades no cotizadas.
Sanciones: Multas de hasta 500 000 CHF por el incumplimiento doloso de las obligaciones de comunicación y divulgación, incluida la información falsa, y de hasta 100 000 CHF por no acatar una orden de una autoridad.

Listas e intercambio de información

Lista fiscal de la UE: No figura (revisión del 9 de octubre de 2026).
GAFI: Miembro del GAFI, no figura en la lista gris ni en la lista negra (pleno de junio de 2026). Última evaluación mutua en 2016.
Intercambio de información: Estándar Común de Comunicación de Información (CRS) desde 2018, con normas modificadas en vigor desde el 1 de enero de 2026; comunicación de información sobre criptoactivos (CARF) a partir del 1 de enero de 2027 como muy pronto. FATCA en virtud de un acuerdo de modelo 2; se prevé que un acuerdo recíproco de modelo 1, firmado el 27 de junio de 2024, entre en vigor no antes del 1 de enero de 2028.
Pilar Dos: Un impuesto complementario mínimo nacional cualificado desde el 1 de enero de 2024 y la regla de inclusión de rentas desde el 1 de enero de 2025; la regla de beneficios insuficientemente gravados está aplazada.

3 formas jurídicas

Entidades jurídicas

Sociedad · AG · SA

Sociedad anónima

Ley: Código de las Obligaciones (Obligationenrecht), arts. 620–763

La sociedad suiza habitual para las sociedades holding y las empresas operativas de mayor tamaño. Persona jurídica independiente cuyos accionistas solo responden por su suscripción. La reforma del derecho de sociedades se aplica desde el 1 de enero de 2023.

Socios y cargos: Al menos un accionista. Un consejo de al menos una persona física; una persona jurídica no puede formar parte del consejo, aunque su representante sí. Al menos una persona facultada para representar a la sociedad, administrador o directivo con funciones de gestión, debe residir en Suiza. Sin secretario de la sociedad; un domicilio social en Suiza.
Capital social: Mínimo de 100 000 CHF, de los que se desembolsan al menos 50 000 CHF y el 20 % de cada acción.
Qué muestra el registro público: El registro mercantil cantonal, consultable a través de Zefix, muestra la denominación, el domicilio, el objeto, el capital, los administradores y firmantes autorizados y el auditor, y los estatutos y sus modificaciones se publican en la Hoja Oficial Suiza de Comercio. Los accionistas no figuran, y las cuentas solo son públicas en las sociedades con valores cotizados o con bonos en circulación.
Cuentas y auditoría: Cuentas anuales aprobadas por la junta general en un plazo de seis meses. Auditoría ordinaria para las sociedades abiertas al público y para las que superen dos de los siguientes umbrales en dos ejercicios consecutivos (20 millones de CHF de balance, 40 millones de CHF de ingresos y 250 empleados a tiempo completo); en los demás casos, una auditoría limitada, a la que una sociedad con menos de diez empleados a tiempo completo puede renunciar con el consentimiento de todos los accionistas.
Impuestos: Impuesto federal sobre beneficios del 8,5 % sobre el beneficio después de impuestos; tipos efectivos combinados desde aproximadamente el 11,66 % en Lucerna hasta el 20,54 % en Berna. Retención en origen del 35 % sobre los dividendos y sobre los intereses de bonos y bancarios, recuperable conforme a los convenios; ninguna sobre los cánones ni sobre los intereses de préstamos ordinarios. Una reducción por participaciones para los dividendos de participaciones de al menos el 10 % o con un valor de 1 millón de CHF o más.

Qué uso le dan los propietarios

Sociedad holding de grupo
Sede regional
Sociedad de comercio de materias primas
Sociedad de propiedad intelectual y de investigación, acogida al patent box cantonal y a la deducción por I+D
Sociedad holding de family office con dirección en Suiza

Qué conlleva

Las autoridades tributarias y los Estados con los que existe convenio esperan una toma de decisiones real en Suiza para las sociedades holding y de financiación, y las devoluciones de la retención en origen están sujetas a pruebas antiabuso
Los dividendos intragrupo que cumplan los requisitos pueden acogerse al procedimiento de notificación para participaciones del 20 % o más, y los dividendos pagados a una matriz de la UE con una participación del 25 % durante dos años no soportan retención en origen; los reembolsos de reservas de aportaciones de capital que cumplan los requisitos están exentos de ella
La presentación al registro de transparencia es independiente del registro propio de la sociedad conforme al Código de las Obligaciones, y cada uno sigue sus propios criterios
Los bancos solicitan el libro registro de acciones y el registro interno de titulares reales, el formulario A o K, la confirmación del registro de transparencia, las cuentas auditadas y las actas del consejo

Sociedad · GmbH · Sàrl

Sociedad de responsabilidad limitada

Ley: Código de las Obligaciones (Obligationenrecht), arts. 772–827

Sociedad cuyos socios responden hasta el importe de sus aportaciones de capital, más cualquier aportación adicional u obligación accesoria establecida en los estatutos. Sus socios se inscriben en el registro mercantil, lo que la hace habitual en las empresas dirigidas por sus propietarios.

Socios y cargos: Al menos un socio, persona física o jurídica. Los gerentes son personas físicas; un socio que sea persona jurídica designa a un representante. Al menos una persona facultada para representar a la sociedad debe residir en Suiza.
Capital social: Mínimo de 20 000 CHF, íntegramente desembolsado.
Qué muestra el registro público: Lo mismo que en una AG, más los socios y sus aportaciones de capital.
Cuentas y auditoría: Como en una AG, con la misma auditoría ordinaria o limitada y la misma renuncia para menos de diez empleados a tiempo completo.
Impuestos: Como en una AG, incluida la retención en origen del 35 % sobre las distribuciones y la reducción por participaciones.

Qué uso le dan los propietarios

Filial y sociedad operativa
Sociedad de servicios
Sociedad holding de menor tamaño

Qué conlleva

Los bancos cotejan la lista pública de socios con la declaración de titularidad real
Primera presentación al registro de transparencia a más tardar el 31 de enero de 2027 para una GmbH sometida a auditoría ordinaria y el 31 de marzo de 2027 para las demás; existe una vía simplificada cuando todos los titulares reales ya figuran como socios en el registro mercantil

Fundación · Stiftung · fondation

Fundación

Ley: Código Civil (Zivilgesetzbuch, ZGB), arts. 80 y siguientes

Persona jurídica cuyo patrimonio está afecto a una finalidad, inscrita en el registro mercantil. Las fundaciones benéficas están supervisadas; las fundaciones familiares están limitadas por ley a finalidades restringidas.

Inscripción: Inscrita en el registro mercantil.
Supervisión: Las fundaciones benéficas están sujetas a supervisión federal o cantonal.
Fundaciones familiares: Limitadas a finalidades restringidas, como la educación o el sostenimiento de miembros de la familia necesitados (Código Civil, art. 335).
Registro de transparencia: Una fundación no comunica sus propios titulares reales al registro federal; solo aparece como posible controlador de entidades comprendidas en su ámbito.

Qué uso le dan los propietarios

Fundación benéfica y de utilidad pública
Fundación familiar para la educación o el sostenimiento de miembros de la familia necesitados

Qué conlleva

Como las fundaciones familiares suizas están restringidas, las estructuras patrimoniales familiares de residentes en Suiza utilizan con más frecuencia una fundación o un trust extranjeros

Fuentes

Datos a 30 de octubre de 2026

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