База знаний · MT

Мальта

Государство — член ЕС, где создают холдинговые, торговые, финансовые компании и фонды для работы в ЕС. Корпоративный налог 35% с возвратом налога акционерам или окончательный налог 15% по выбору, фонды и трасты по мальтийскому праву, реестр бенефициарных владельцев открыт только для государственных органов, обязанных лиц и тех, кто докажет законный интерес.

Мальта сочетает членство в ЕС и около 75 налоговых соглашений с корпоративным правом, в котором наряду с частной компанией с ограниченной ответственностью есть ячеистые компании, инвестиционные компании с переменным капиталом и коммандитные товарищества для фондов. Гражданский кодекс предусматривает фонды, а Закон о трастах и доверительных собственниках регулирует трасты. Группы используют мальтийские компании для холдингов в ЕС и для торговли, iGaming, финтеха, авиации и судоходства с деятельностью на острове; семьи часто владеют такой компанией через мальтийский траст или фонд. Товариществ с ограниченной ответственностью (LLP) на Мальте нет.

Корпоративный налог составляет 35% при полной системе зачёта: при распределении прибыли акционер может вернуть большую часть налога, уплаченного компанией, — шесть седьмых для торговой прибыли. С 2025 года компания может вместо этого выбрать окончательный налог 15% без возврата не менее чем на пять лет; такой выбор не может дать налог меньше, чем система возврата. Бюджет на 2027 год, объявленный 26 октября 2026 года, предлагает ставку 25% на нераспределённую или реинвестированную прибыль для компаний с оборотом до 1 млн €, распределяемая прибыль по-прежнему облагается по ставке 35%; правила применения ещё не приняты. Мальта внедрила директиву о Pillar Two в 2024 году, отложила применение правил о включении дохода и о недостаточно обложенной прибыли, как допускает директива, и не ввела квалифицированный внутренний дополнительный налог.

Правила о бенефициарных владельцах за два года менялись дважды. С июля 2025 года доступ к реестру помимо государственных органов и обязанных лиц возможен только при законном интересе. Правовое уведомление 184 от 2026 года (Legal Notice 184 of 2026), вступившее в силу 10 июля 2026 года, ввело форму BO4 и требует указывать место рождения и адрес владельца, а также имя и статус номинального акционера. Правовое уведомление 252 от 2026 года в сентябре 2026 года распространило те же правила ЕС о прозрачности на явно учреждённые трасты (express trusts).

Общая информация, не консультация. Сведения приведены по состоянию на дату, указанную на каждой странице. Законы, списки и ставки меняются; что применимо к конкретной компании, подтверждает специалист, который действует от её имени. Chrysos не осуществляет регулируемой деятельности и не даёт юридических или налоговых консультаций.

Сведения по состоянию на 30 октября 2026 г.

Бенефициарная собственность

Кто бенефициарный владелец: Физическое лицо, которое в конечном счёте прямо или косвенно владеет компанией или контролирует её, — 25% акций плюс одна акция, более 25% голосов или доли участия либо контроль иными способами. Если таких лиц нет, в реестр вносятся высшие руководители с описанием принятых мер. С июля 2026 года компании обязаны активно выявлять лиц, которые контролируют их, не владея акциями.
Реестр: Реестр бенефициарных владельцев компаний и коммерческих товариществ ведёт Регистратор компаний в Мальтийском реестре предприятий (Malta Business Registry, MBR). С 10 июля 2026 года реестр участников заменяет эти сведения, только если все акционеры — физические лица, владеющие акциями от своего имени, и никто другой компанию не контролирует. В остальных случаях подаётся форма BO4 с местом рождения и адресом проживания каждого владельца.
Сроки: Декларация при регистрации компании; изменения — в течение 14 дней; подтверждение — в каждом годовом отчёте, который подаётся в течение 42 дней с даты его составления. Компании, существовавшие до 10 июля 2026 года, которым нужна форма BO4, подают её до 10 января 2027 года.
Кто имеет доступ: Публичного доступа нет. Государственные органы имеют немедленный и полный доступ, о котором компания не уведомляется. Банки и другие обязанные лица получают доступ для надлежащей проверки клиента за плату и не вправе полагаться только на реестр. Лицо, имеющее законный интерес в предотвращении отмывания денег или финансирования терроризма, может подать письменный запрос и видит имя владельца, месяц и год рождения, страну проживания, гражданство, а также характер и размер его участия. Отказ можно обжаловать.
Трасты: Доверительные собственники сообщают в реестр Управления финансовых услуг Мальты (Malta Financial Services Authority, MFSA) об учредителе, доверительных собственниках, протекторе, бенефициарах или их круге и любом другом контролирующем лице в течение 14 дней после назначения, об изменениях — в течение 14 дней, а ежегодное подтверждение подают до 31 января. Правила распространяются и на частных, непрофессиональных доверительных собственников. Доступ имеют государственные органы, обязанные лица и те, чей законный интерес подтвердило MFSA.
Фонды: Для фондов и ассоциаций ведётся отдельный реестр бенефициарных владельцев у Регистратора юридических лиц в составе MBR; он открыт для тех, кто имеет законный интерес.
Номинальные держатели: Держать акции в интересах другого лица может только лицо, имеющее разрешение действовать как доверительный собственник или фидуциар; в реестре участников такие акции отмечаются как находящиеся в трасте. С июля 2026 года в документах и подачах компании указываются имя и статус номинального держателя. Предоставление директоров на профессиональной основе — деятельность корпоративного сервис-провайдера, зарегистрированного в MFSA.
Штрафы: Для компаний — до 5000 € плюс 100 € в день, если не ведутся записи, не сообщено об изменении или не подано подтверждение, и до 10 000 € плюс 500 € в день, если не подана декларация или форма BO4; компания, должностные лица, акционеры и бенефициарные владельцы несут солидарную ответственность. Для трастов — административные штрафы до 150 000 €; за заведомо или по небрежности ложные сведения — штраф до 466 000 €, лишение свободы до четырёх лет или и то и другое.

Списки и обмен информацией

Налоговый список ЕС: Не применяется к государствам — членам ЕС. Мальта применяет список в режиме освобождения доходов от участия, которое не распространяется на долю в компании, резидентной в юрисдикции из Приложения I, если не доказано достаточное экономическое присутствие.
FATF и MONEYVAL: Не входит ни в «серый», ни в «чёрный» список FATF (пленарное заседание в июне 2026 года). С июня 2021 года Мальта находилась под усиленным мониторингом и была исключена из списка в июне 2022 года после выполнения плана действий. Оценку проводит MONEYVAL — орган Совета Европы.
Обмен информацией: Common Reporting Standard (CRS) с 2017 года, в числе первых; соглашение FATCA модели 1 с США, действующее с июня 2014 года.
Налоговые соглашения: Около 75 соглашений об избежании двойного налогообложения, а также директивы ЕС, действующие между государствами-членами.

7 форм

Юридические лица

Компания · Ltd

Частная компания с ограниченной ответственностью

Закон: Закон о компаниях, гл. 386 (Cap. 386)

Стандартная форма для структур, принадлежащих владельцам. Самостоятельное юридическое лицо; акционеры отвечают только в пределах неоплаченного капитала. Компания с одним участником допускается, если она имеет статус освобождённой компании и определённый основной вид деятельности.

Участники и должностные лица: Не менее двух учредителей или один в компании с одним участником; не более пятидесяти участников. Не менее одного директора, корпоративные директора допускаются, кроме освобождённой компании; секретарь компании; зарегистрированный офис на Мальте. Требований к резидентству директоров нет.
Уставный капитал: Минимальный объявленный и подписной капитал 1164,69 €; при подписании меморандума оплачивается не менее 20% каждой акции. Капитал может быть выражен в любой валюте.
Что показывает публичный реестр: Меморандум и устав, директоров, секретаря компании, зарегистрированный офис, уставный капитал, акционеров и их доли, поданную финансовую отчётность. Сведения о бенефициарных владельцах не публикуются.
Отчётность и аудит: Отчётность представляется общему собранию в течение десяти месяцев после окончания года и подаётся в MBR; годовой отчёт — в течение 42 дней с даты его составления. Аудит обязателен; с 2025 года от него освобождена частная компания, не превышающая двух из трёх порогов — баланс 46 600 €, оборот 93 000 €, два сотрудника.
Налоги: Корпоративный налог 35% с полной системой зачёта. При распределении прибыли акционер может получить возврат — шесть седьмых налога с торговой прибыли, так что остаётся около 5%, или пять седьмых с пассивных процентов и роялти. С 2025 года компания может вместо этого выбрать окончательный налог 15% без возврата не менее чем на пять лет. Дивиденды не облагаются налогом у источника.

Как используют владельцы

Торговая или сервисная компания с деятельностью на Мальте — iGaming, финтех, авиализинг или судоходство
Холдинговая компания в ЕС с освобождением дивидендов и доходов от продажи долей и около 75 налоговыми соглашениями
Компания группового финансирования или компания — владелец интеллектуальной собственности с деятельностью по режиму patent box
Семейная холдинговая компания, часто через мальтийский траст или фонд
Полный партнёр или управляющий в структуре фонда

Что из этого следует

Компания, зарегистрированная на Мальте, является её резидентом, но для налоговых соглашений, освобождения доходов от участия и банков нужны опытный директор-резидент, заседания совета на Мальте, помещения и персонал, соответствующие деятельности
В заявлении о возврате налога раскрываются все прямые и косвенные бенефициарные владельцы заявителя
Компания с корпоративным акционером, доверительным собственником или номинальным держателем среди акционеров либо с контролирующим лицом без акций подаёт форму BO4; существующие компании — до 10 января 2027 года
Банки ожидают выписку о бенефициарных владельцах, аудированную отчётность, мальтийский сертификат налогового резидентства и сведения об источнике состояния владельцев

Компания · p.l.c.

Публичная компания с ограниченной ответственностью

Закон: Закон о компаниях, гл. 386 (Cap. 386); правила рынков капитала (Capital Markets Rules) для эмитентов

Компания, которая может предлагать публике свои акции или облигации. Используется как эмитент на Мальтийской фондовой бирже, для регулируемых финансовых компаний и для инвестиционных компаний с фиксированным капиталом.

Участники и должностные лица: Не менее двух учредителей, не менее двух директоров и секретарь компании.
Уставный капитал: Минимальный объявленный и подписной капитал 46 587,47 €; при подписании меморандума оплачивается не менее 25%.
Отчётность и аудит: Отчётность представляется в течение семи месяцев после окончания года. Полный аудит; освобождение для малых компаний не применяется.
Налоги: Как для частной компании.

Как используют владельцы

Эмитент облигаций или акций на Мальтийской фондовой бирже
Регулируемая финансовая компания
Инвестиционная компания с фиксированным капиталом (INVCO)

Что из этого следует

После листинга к корпоративному праву добавляются правила рынков капитала MFSA, а банки запрашивают лицензии или документы о листинге

Партнёрство · En nom collectif · en commandite

Полное и коммандитное товарищество

Закон: Закон о компаниях, гл. 386 (Cap. 386); Десятое приложение для коммандитных товариществ с установленными целями

Коммерческие товарищества — юридические лица, отдельные от своих партнёров. Партнёры полного товарищества (en nom collectif) несут неограниченную солидарную ответственность после самого товарищества. В коммандитном товариществе (en commandite) партнёры-вкладчики отвечают в пределах вклада.

Партнёры: Не менее двух; в коммандитном товариществе и товариществе по Десятому приложению — хотя бы один полный партнёр и один вкладчик. Регистрируется в MBR. Капитал коммандитного товарищества может быть разделён на акции.
Что показывает публичный реестр: Договор товарищества, партнёров и зарегистрированный офис.
Бенефициарная собственность: Действуют тот же реестр бенефициарных владельцев и те же правила, что и для компаний.
Налоги: По умолчанию прозрачно для налогообложения — налог платят партнёры, а товарищество подаёт декларацию. Товарищество может выбрать налогообложение как компания, а коммандитное товарищество с капиталом, разделённым на акции, облагается как компания.

Как используют владельцы

Фонд в форме коммандитного товарищества с мальтийским полным партнёром
Семейные и профессиональные товарищества
Совместные предприятия

Что из этого следует

Банки запрашивают договор товарищества и проверку полных партнёров и любого вкладчика, контролирующего товарищество
Налоговый результат зависит от того, остаётся ли товарищество прозрачным или выбрало налогообложение как компания

Траст

Мальтийский траст

Закон: Закон о трастах и доверительных собственниках, гл. 331 (Cap. 331); S.L. 331.10 о бенефициарных владельцах

Траст по мальтийскому праву. Имущество траста — обособленный фонд в руках доверительного собственника; юридическим лицом траст не является.

Доверительные собственники: Доверительные собственники, действующие на профессиональной основе, получают разрешение MFSA. Протектор не обязателен. С 2025 года правила о бенефициарных владельцах распространяются и на частных, непрофессиональных доверительных собственников.
Реестр: Бенефициарные владельцы сообщаются в MFSA в течение 14 дней после назначения доверительного собственника, изменения — в течение 14 дней, ежегодное подтверждение — до 31 января. Публичных сведений нет.
Доступ: Государственные органы имеют прямой доступ, обязанные лица — для надлежащей проверки. Журналисты, общественные организации и потенциальные контрагенты получают ограниченные сведения после того, как MFSA подтвердит их законный интерес; траст об этом не уведомляется.

Как используют владельцы

Владение акциями семейных компаний ради преемственности
Фидуциарное владение акциями мальтийской компании с отметкой в реестре участников о том, что они находятся в трасте
Трасты для сотрудников и благотворительные трасты

Что из этого следует

Учредитель, доверительные собственники, протектор и бенефициары указываются как бенефициарные владельцы независимо от доли
Банки запрашивают трастовый договор, разрешение MFSA у доверительного собственника, проверку учредителя, протектора и бенефициаров и сведения об источнике состояния учредителя

Фонд · Частный фонд · целевой фонд

Фонд

Закон: Гражданский кодекс, гл. 16 (Cap. 16), Второе приложение

Юридическое лицо с момента регистрации, отвечающее только своим имуществом. Бенефициарный (частный) фонд держит активы для своих бенефициаров; целевой фонд служит заявленной цели.

Создание: Публичным актом у мальтийского нотариуса или по завещанию; регистрация у Регистратора юридических лиц в MBR с декларацией о бенефициарных владельцах, подписанной двумя администраторами.
Администраторы: Администраторы, действующие на профессиональной основе, получают разрешение MFSA. Если все администраторы — нерезиденты, нужен местный представитель — резидент Мальты.
Начальное имущество: Не менее 1164,69 € для частного фонда и 232,94 € для общественно полезного или социального фонда — деньгами или имуществом.
Что показывает публичный реестр: Название, регистрацию, заявленную цель, администраторов и местного представителя. Бенефициары и сведения о бенефициарных владельцах не публикуются.

Как используют владельцы

Владение семейным состоянием и преемственность для семей, предпочитающих трасту юридическое лицо
Благотворительный целевой фонд
Структура-«сирота» (orphan) в сделках секьюритизации или авиализинга

Что из этого следует

Фондом должны реально управлять его уполномоченные администраторы
Банки запрашивают учредительный акт фонда, правила о бенефициарах, разрешение администраторов, декларацию о бенефициарных владельцах и сведения об источнике состояния учредителя

Инвестиционный фонд · SICAV

Инвестиционная компания с переменным капиталом

Закон: Закон об инвестиционных услугах, гл. 370 (Cap. 370); Закон о компаниях, гл. 386 (Cap. 386), и правила об инвестиционных компаниях; правила MFSA

Компания — самостоятельное юридическое лицо, капитал которой растёт и уменьшается вместе с подпиской и погашением. SICAV с несколькими фондами может создавать обособленные субфонды или быть устроена как компания с инкорпорированными ячейками.

Надзор: Совет директоров и секретарь компании, а также поставщики услуг под надзором MFSA — управляющий, хранитель или депозитарий и аудитор. Ежегодные аудированные отчёты.
Режимы фондов: UCITS, лицензированные альтернативные инвестиционные фонды, АИФ по уведомлению под управлением управляющего с полной лицензией и фонды для профессиональных инвесторов (PIF), в том числе по уведомлению.
Notified PIF: Режим по уведомлению с декабря 2023 года; в ноябре 2024 года распространён на семейные офисы одной семьи, в феврале 2025 года — на самоуправляемые структуры и коммандитные товарищества без статуса юридического лица.
Что показывает публичный реестр: Документы, поданные в MBR, и публичный реестр MFSA лицензированных фондов и фондов по уведомлению.

Как используют владельцы

Объединение инвестиций семейного офиса в форме Notified PIF для одной семьи
Фонды прямых инвестиций и недвижимости
Обособленные платформы с несколькими стратегиями

Что из этого следует

Управление лицензированными управляющими с местным администрированием; банки запрашивают лицензию или уведомление MFSA, проспект фонда, лицензию управляющего и проверку инвесторов

Ячеистая компания · PCC · ICC · RICC

Ячеистые компании

Закон: Закон о компаниях, гл. 386 (Cap. 386), статья 84A, и правила о страховых, фондовых и секьюритизационных ячеистых компаниях

Компании, разделённые на ячейки. В компании с защищёнными ячейками (PCC) активы и обязательства каждой ячейки обособлены по закону внутри одного юридического лица; в компании с инкорпорированными ячейками (ICC) каждая ячейка — компания со своей правосубъектностью.

Сферы: Страховые компании с защищёнными и инкорпорированными ячейками, фондовые компании с инкорпорированными ячейками и признанные компании с инкорпорированными ячейками (RICC), секьюритизационные ячеистые компании.
Надзор: Лицензия MFSA на страховую, фондовую или секьюритизационную деятельность; аудированная отчётность.
Налоги: Как для компании или фонда, в зависимости от деятельности.

Как используют владельцы

Кэптивное страхование или аренда ячейки для группы
Платформы с несколькими фондами
Секьюритизация дебиторской задолженности

Что из этого следует

Банки запрашивают лицензию MFSA, договор о ячейке, подтверждение обособленности и проверку владельца каждой ячейки

Источники

Сведения по состоянию на 30 октября 2026 г.

Как Chrysos ведёт такую структуру Все юрисдикции