Wissensdatenbank · MT

Malta

Ein EU-Mitgliedstaat, genutzt für EU-Holding-, Handels-, Finanzdienstleistungs- und Fondsvehikel; 35 % Körperschaftsteuer mit Erstattungen an die Anteilseigner oder wahlweise eine abgeltende Steuer von 15 %, Stiftungen und Trusts nach maltesischem Recht und ein Register der wirtschaftlichen Eigentümer, das nur Behörden, Verpflichteten und Personen mit berechtigtem Interesse offensteht.

Malta verbindet die EU-Mitgliedschaft und rund 75 Steuerabkommen mit einem Gesellschaftsrecht, das neben der privaten Kapitalgesellschaft Zellgesellschaften, Investmentgesellschaften mit veränderlichem Kapital und Kommanditgesellschaften für Fonds bietet. Das Zivilgesetzbuch sieht Stiftungen vor, und der Trusts and Trustees Act regelt Trusts. Unternehmensgruppen nutzen maltesische Gesellschaften für EU-Beteiligungen und für von der Insel aus geführte Geschäfte in Handel, iGaming, Fintech, Luftfahrt und Schifffahrt; Familien halten eine solche Gesellschaft häufig über einen maltesischen Trust oder eine maltesische Stiftung. Malta kennt keine Limited Liability Partnership.

Die Körperschaftsteuer beträgt 35 %, mit Vollanrechnung: Werden Gewinne ausgeschüttet, kann der Anteilseigner den größten Teil der von der Gesellschaft gezahlten Steuer zurückfordern – sechs Siebtel bei Handelseinkünften. Seit 2025 kann eine Gesellschaft stattdessen für mindestens fünf Jahre eine abgeltende Steuer von 15 % ohne Erstattungen wählen; die Wahl darf nicht zu einer geringeren Steuer führen als das Erstattungssystem. Der am 26. Oktober 2026 angekündigte Haushalt 2027 sieht für Gesellschaften mit einem Umsatz von bis zu 1 Million € einen Satz von 25 % auf einbehaltene oder reinvestierte Gewinne vor, während ausgeschüttete Gewinne bei 35 % bleiben; die Durchführungsvorschriften stehen noch aus. Malta hat die Säule-2-Richtlinie 2024 umgesetzt, die Primär- und die Sekundärergänzungssteuerregelung, wie von der Richtlinie zugelassen, aufgeschoben und erhebt keine anerkannte nationale Ergänzungssteuer.

Die Regeln zu den wirtschaftlichen Eigentümern haben sich innerhalb von zwei Jahren zweimal geändert. Seit Juli 2025 hängt der Zugang über Behörden und Verpflichtete hinaus von einem berechtigten Interesse ab. Legal Notice 184 von 2026, am 10. Juli 2026 in Kraft getreten, führte Form BO4 ein und verlangt nun Geburtsort und Anschrift des Eigentümers sowie Namen und Status jedes nominellen Anteilseigners. Legal Notice 252 von 2026 erstreckte dieselben EU-Transparenzregeln im September 2026 auf Express Trusts.

Allgemeine Information, keine Beratung. Die Angaben entsprechen dem auf jeder Seite genannten Stand. Gesetze, Listen und Steuersätze ändern sich; was für einen Rechtsträger gilt, bestätigt der Berufsträger, der für ihn handelt. Chrysos übt keine regulierte Tätigkeit aus und erbringt keine Rechts- oder Steuerberatung.

Stand: 30. Oktober 2026

Wirtschaftliche Eigentümer

Wer wirtschaftlicher Eigentümer ist: Eine natürliche Person, die die Gesellschaft letztlich direkt oder indirekt hält oder kontrolliert – 25 % der Anteile plus ein Anteil, mehr als 25 % der Stimmrechte oder der Beteiligung oder Kontrolle auf andere Weise. Erfüllt niemand diese Kriterien, werden die Angehörigen der Führungsebene erfasst, zusammen mit den unternommenen Schritten. Seit Juli 2026 müssen Gesellschaften aktiv nach Personen suchen, die sie kontrollieren, ohne Anteile zu halten.
Register: Das Register der wirtschaftlichen Eigentümer für Gesellschaften und Personenhandelsgesellschaften, geführt vom Registrar of Companies bei der Malta Business Registry (MBR). Seit dem 10. Juli 2026 gilt das Gesellschafterregister nur dann als maßgebliche Aufzeichnung, wenn jeder Anteilseigner eine für sich selbst haltende natürliche Person ist und niemand sonst die Gesellschaft kontrolliert. Andernfalls wird Form BO4 eingereicht, mit Geburtsort und Wohnanschrift jedes Eigentümers.
Fristen: Eine Erklärung bei der Gründung; Änderungen innerhalb von 14 Tagen; eine Bestätigung in jeder Jahresmeldung, fällig innerhalb von 42 Tagen nach ihrem Stichtag. Gesellschaften, die vor dem 10. Juli 2026 bestanden und Form BO4 benötigen, reichen es bis zum 10. Januar 2027 ein.
Wer Einsicht hat: Kein allgemeiner öffentlicher Zugang. Behörden haben sofortigen, ungefilterten Zugang, ohne dass die Gesellschaft benachrichtigt wird. Banken und andere Verpflichtete haben gegen Gebühr Zugang zur Erfüllung ihrer Sorgfaltspflichten gegenüber Kunden und dürfen sich nicht allein auf das Register verlassen. Eine Person mit berechtigtem Interesse an der Verhinderung von Geldwäsche oder Terrorismusfinanzierung kann schriftlich einen Antrag stellen und sieht Name, Monat und Jahr der Geburt, Wohnsitzland und Staatsangehörigkeit des Eigentümers sowie Art und Umfang der Beteiligung. Gegen Ablehnungen ist ein Rechtsbehelf möglich.
Trusts: Trustees melden Settlor, Trustees, Protektor, Begünstigte oder deren Kreis und jede sonstige kontrollierende Person innerhalb von 14 Tagen nach ihrer Bestellung an das Register der Malta Financial Services Authority (MFSA), melden Änderungen innerhalb von 14 Tagen und bestätigen jährlich bis zum 31. Januar. Private, nicht berufsmäßige Trustees fallen unter die Regeln. Zugang haben Behörden, Verpflichtete und Personen, deren berechtigtes Interesse die MFSA prüft.
Stiftungen: Stiftungen und Vereinigungen haben ein eigenes Register der wirtschaftlichen Eigentümer beim Registrar for Legal Persons innerhalb der MBR, das Personen mit berechtigtem Interesse offensteht.
Nominees: Anteile darf für einen anderen nur halten, wer befugt ist, als Trustee oder Treuhänder zu handeln; das Gesellschafterregister weist sie als treuhänderisch gehalten aus. Seit Juli 2026 nennen die Unterlagen und Einreichungen der Gesellschaft Namen und Status des Nominee. Die gewerbsmäßige Bereitstellung von Direktoren ist eine bei der MFSA registrierte Tätigkeit als Gesellschaftsdienstleister.
Sanktionen: Bei Gesellschaften bis zu 5.000 € zuzüglich 100 € pro Tag, wenn Aufzeichnungen nicht geführt, Änderungen nicht gemeldet oder Bestätigungen nicht abgegeben werden, und bis zu 10.000 € zuzüglich 500 € pro Tag, wenn eine Erklärung oder Form BO4 nicht eingereicht wird; Gesellschaft, Organmitglieder, Anteilseigner und wirtschaftliche Eigentümer haften gesamtschuldnerisch. Bei Trusts Verwaltungssanktionen von bis zu 150.000 €; wissentlich oder leichtfertig falsche Angaben können eine Geldstrafe von bis zu 466.000 €, eine Freiheitsstrafe von bis zu vier Jahren oder beides nach sich ziehen.

Listen und Informationsaustausch

EU-Steuerliste: Für einen Mitgliedstaat nicht anwendbar. Malta wendet die Liste im Rahmen seiner Beteiligungsbefreiung an, die eine Beteiligung an einem in einer Jurisdiktion des Anhangs I ansässigen Rechtsträger nicht erfasst, sofern nicht ausreichende Substanz nachgewiesen wird.
FATF und MONEYVAL: Weder auf der grauen noch auf der schwarzen Liste der FATF (Plenarsitzung vom Juni 2026). Malta stand ab Juni 2021 unter verstärkter Überwachung und wurde im Juni 2022 nach Abschluss seines Aktionsplans gestrichen. Evaluiert von MONEYVAL, dem Gremium des Europarats.
Informationsaustausch: Seit 2017 als Early Adopter beim Common Reporting Standard; ein FATCA-Abkommen nach Modell 1 mit den Vereinigten Staaten, in Kraft seit Juni 2014.
Doppelbesteuerungsabkommen: Rund 75 Doppelbesteuerungsabkommen sowie die zwischen den Mitgliedstaaten geltenden EU-Richtlinien.

7 Rechtsformen

Rechtsformen

Gesellschaft · Ltd

Private Kapitalgesellschaft

Gesetz: Companies Act, Cap. 386

Das Standardvehikel für Strukturen in Eigentümerhand. Eine eigenständige juristische Person, deren Anteilseigner nur für nicht eingezahltes Gesellschaftskapital haften. Eine Einpersonengesellschaft ist zulässig, wenn die Gesellschaft eine befreite Gesellschaft ist und eine bestimmte Haupttätigkeit hat.

Gesellschafter und Organe: Mindestens zwei Zeichner, bei einer Einpersonengesellschaft einer; bis zu fünfzig Gesellschafter. Mindestens ein Direktor, juristische Personen als Direktoren zulässig, außer bei einer befreiten Gesellschaft; ein Gesellschaftssekretär; ein eingetragener Sitz in Malta. Keine Wohnsitzanforderung für Direktoren.
Gesellschaftskapital: Mindestens 1.164,69 € autorisiert und gezeichnet, wobei bei Unterzeichnung des Memorandum mindestens 20 % jedes Anteils eingezahlt werden. Das Kapital kann auf jede Währung lauten.
Das öffentliche Register zeigt: Memorandum and Articles, Direktoren, Gesellschaftssekretär, eingetragenen Sitz, Gesellschaftskapital und die Anteilseigner mit ihren Beteiligungen. Eingereichte Abschlüsse. Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern sind nicht öffentlich.
Rechnungslegung und Prüfung: Der Abschluss wird innerhalb von zehn Monaten nach Ende des Geschäftsjahres der Hauptversammlung vorgelegt und bei der MBR eingereicht; eine Jahresmeldung innerhalb von 42 Tagen nach ihrem Stichtag. Geprüft; seit 2025 ist eine private Gesellschaft befreit, die zwei von drei Grenzwerten nicht überschreitet – Bilanzsumme 46.600 €, Umsatz 93.000 €, zwei Beschäftigte.
Steuern: 35 % Körperschaftsteuer mit Vollanrechnung. Bei einer Ausschüttung kann der Anteilseigner eine Erstattung beantragen – sechs Siebtel der Steuer auf Handelseinkünfte, sodass netto rund 5 % verbleiben, oder fünf Siebtel bei passiven Zinsen und Lizenzgebühren. Seit 2025 kann eine Gesellschaft stattdessen für mindestens fünf Jahre eine abgeltende Steuer von 15 % ohne Erstattungen wählen. Keine Quellensteuer auf Dividenden.

Wie Eigentümer sie nutzen

Handels- und Dienstleistungsgesellschaft mit Geschäftstätigkeit in Malta, etwa in iGaming, Fintech, Flugzeugleasing oder Schifffahrt
EU-Holdinggesellschaft, mit der Beteiligungsbefreiung für Dividenden und Veräußerungsgewinne und rund 75 Abkommen
Konzernfinanzierungsgesellschaft oder IP-Gesellschaft mit Tätigkeit im Rahmen der Patentbox
Familienholding, häufig über einen maltesischen Trust oder eine maltesische Stiftung gehalten
Komplementär oder Verwalter in einer Fondsstruktur

Was damit einhergeht

Eine in Malta gegründete Gesellschaft ist dort ansässig, doch Abkommenszugang, Beteiligungsbefreiung und Banken achten auf einen erfahrenen ansässigen Direktor, Board-Sitzungen in Malta sowie Räumlichkeiten und Personal, die zur Tätigkeit passen
Erstattungsanträge müssen jeden direkten und indirekten wirtschaftlichen Eigentümer des Antragstellers offenlegen
Eine Gesellschaft mit einem Anteilseigner, der eine juristische Person, ein Trustee oder ein Nominee ist, oder mit einem Kontrollinhaber, der keine Anteile hält, reicht Form BO4 ein; bestehende Gesellschaften bis zum 10. Januar 2027
Banken erwarten den Auszug zu den wirtschaftlichen Eigentümern, geprüfte Abschlüsse, eine maltesische Ansässigkeitsbescheinigung und die Vermögensherkunft der Eigentümer

Gesellschaft · p.l.c.

Öffentliche Kapitalgesellschaft

Gesetz: Companies Act, Cap. 386; Capital Markets Rules für börsennotierte Emittenten

Eine Gesellschaft, die ihre Anteile oder Anleihen öffentlich anbieten darf. Genutzt als Emittent an der Malta Stock Exchange, für regulierte Finanzdienstleistungsgesellschaften und für Investmentgesellschaften mit festem Gesellschaftskapital.

Gesellschafter und Organe: Mindestens zwei Zeichner, mindestens zwei Direktoren und ein Gesellschaftssekretär.
Gesellschaftskapital: Mindestens 46.587,47 € autorisiert und gezeichnet, wobei bei Unterzeichnung des Memorandum mindestens 25 % eingezahlt werden.
Rechnungslegung und Prüfung: Vorlage des Abschlusses innerhalb von sieben Monaten nach Ende des Geschäftsjahres. Vollständige Abschlussprüfung; die Befreiung für kleine Gesellschaften gilt nicht.
Steuern: Wie bei einer privaten Gesellschaft.

Wie Eigentümer sie nutzen

Anleihe- oder Aktienemittent an der Malta Stock Exchange
Regulierte Finanzdienstleistungsgesellschaft
Investmentgesellschaft mit festem Gesellschaftskapital (INVCO)

Was damit einhergeht

Nach der Börsennotierung gelten zusätzlich zum Gesellschaftsrecht die Capital Markets Rules der MFSA, und Banken verlangen die Lizenzen oder die Börsenzulassungsunterlagen

Personengesellschaft · En nom collectif · en commandite

Offene Handelsgesellschaft und Kommanditgesellschaft

Gesetz: Companies Act, Cap. 386; Zehnter Anhang für Kommanditgesellschaften mit vorgeschriebenen Zwecken

Personenhandelsgesellschaften mit einer von ihren Gesellschaftern getrennten Rechtspersönlichkeit. Gesellschafter einer Gesellschaft en nom collectif haften unbeschränkt und gesamtschuldnerisch, nachrangig nach der Gesellschaft selbst. In einer Gesellschaft en commandite haften die Kommanditisten bis zur Höhe ihrer Einlage.

Gesellschafter: Mindestens zwei; eine Gesellschaft en commandite oder nach dem Zehnten Anhang braucht mindestens einen Komplementär und einen Kommanditisten. Bei der MBR eingetragen. Das Kapital einer Gesellschaft en commandite kann in Anteile aufgeteilt sein.
Das öffentliche Register zeigt: Den Gesellschaftsvertrag, die Gesellschafter und den eingetragenen Sitz.
Wirtschaftliche Eigentümer: Erfasst von demselben Register der wirtschaftlichen Eigentümer und denselben Regeln wie Gesellschaften.
Steuern: Grundsätzlich steuerlich transparent; die Gesellschafter werden besteuert, und die Personengesellschaft reicht eine Erklärung ein. Eine Personengesellschaft kann die Behandlung als Kapitalgesellschaft wählen, und eine Gesellschaft en commandite mit in Anteile aufgeteiltem Kapital wird wie eine Kapitalgesellschaft besteuert.

Wie Eigentümer sie nutzen

Fondsvehikel – eine Kommanditgesellschaft mit einem maltesischen Komplementär
Familien- und freiberufliche Personengesellschaften
Joint Ventures

Was damit einhergeht

Banken verlangen den Gesellschaftsvertrag und KYC-Unterlagen zu den Komplementären und zu jedem Kommanditisten, der die Gesellschaft kontrolliert
Das steuerliche Ergebnis hängt davon ab, ob die Gesellschaft transparent bleibt oder die Behandlung als Kapitalgesellschaft gewählt hat

Trust

Maltesischer Trust

Gesetz: Trusts and Trustees Act, Cap. 331; S.L. 331.10 über wirtschaftliche Eigentümer

Ein Trust nach maltesischem Recht. Das Trustvermögen ist ein getrenntes Sondervermögen in den Händen des Trustee; der Trust hat keine Rechtspersönlichkeit.

Trustees: Gewerbsmäßig tätige Trustees werden von der MFSA zugelassen. Ein Protektor ist optional. Private, nicht berufsmäßige Trustees fallen seit 2025 unter die Regeln zu den wirtschaftlichen Eigentümern.
Register: Wirtschaftliche Eigentümer werden der MFSA innerhalb von 14 Tagen nach Bestellung des Trustee gemeldet, Änderungen innerhalb von 14 Tagen, und jährlich wird bis zum 31. Januar eine Bestätigung abgegeben. Nichts davon ist öffentlich.
Zugang: Behörden haben direkten Zugang, Verpflichtete Zugang zur Erfüllung ihrer Sorgfaltspflichten. Journalisten, Zivilgesellschaft und potenzielle Vertragspartner erhalten begrenzte Daten, sobald die MFSA ein berechtigtes Interesse geprüft hat, ohne dass der Trust benachrichtigt wird.

Wie Eigentümer sie nutzen

Halten von Anteilen an Familiengesellschaften für die Nachfolge
Treuhänderisches Halten von Anteilen an einer maltesischen Gesellschaft, im Gesellschafterregister als treuhänderisch gehalten ausgewiesen
Trusts zugunsten von Mitarbeitern und gemeinnützige Trusts

Was damit einhergeht

Settlor, Trustees, Protektor und Begünstigte werden alle unabhängig von ihrem Anteil als wirtschaftliche Eigentümer gemeldet
Banken verlangen die Trusturkunde, die MFSA-Zulassung des Trustee, KYC-Unterlagen zu Settlor, Protektor und Begünstigten sowie die Herkunft des Vermögens des Settlor

Stiftung · Privatstiftung · Zweckstiftung

Stiftung

Gesetz: Zivilgesetzbuch (Civil Code), Cap. 16, Zweiter Anhang

Nach der Eintragung eine juristische Person, die nur mit ihrem eigenen Vermögen haftet. Eine Begünstigtenstiftung (Privatstiftung) hält Vermögen für ihre Begünstigten; eine Zweckstiftung dient einem festgelegten Zweck.

Gründung: Durch öffentliche Urkunde vor einem maltesischen Notar oder durch Testament und Eintragung beim Registrar for Legal Persons bei der MBR, mit einer von zwei Verwaltern unterzeichneten Erklärung zu den wirtschaftlichen Eigentümern.
Verwalter: Gewerbsmäßig tätige Verwalter werden von der MFSA zugelassen. Ein in Malta ansässiger örtlicher Vertreter ist erforderlich, wenn alle Verwalter nicht ansässig sind.
Vermögensausstattung: Mindestens 1.164,69 € bei einer Privatstiftung und 232,94 € bei einer gemeinnützigen oder sozialen Zwecken dienenden Stiftung, in bar oder in Sachwerten.
Das öffentliche Register zeigt: Name, Eintragung, eingereichten Zweck, Verwalter und örtlichen Vertreter. Begünstigte und Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern sind nicht öffentlich.

Wie Eigentümer sie nutzen

Halten des Familienvermögens und Nachfolge, für Familien, die eine juristische Person einem Trust vorziehen
Philanthropische Zweckstiftung
Orphan-Holding in Verbriefungs- oder Flugzeugleasingstrukturen

Was damit einhergeht

Die Stiftung braucht eine tatsächliche Verwaltung durch ihre zugelassenen Verwalter
Banken verlangen die Stiftungsurkunde, die Regeln über die Begünstigten, die Zulassung der Verwalter, die Erklärung zu den wirtschaftlichen Eigentümern und die Vermögensherkunft des Stifters

Fonds · SICAV

Investmentgesellschaft mit veränderlichem Kapital

Gesetz: Investment Services Act, Cap. 370; Companies Act, Cap. 386, und die darauf beruhenden Regulations über Investmentgesellschaften; Rulebooks der MFSA

Eine Gesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit, deren Kapital mit Zeichnungen und Rücknahmen steigt und sinkt. Eine SICAV mit mehreren Teilfonds kann segregierte Teilfonds bilden oder als Incorporated Cell Company errichtet werden.

Aufsicht: Ein Board und ein Gesellschaftssekretär, mit von der MFSA regulierten Dienstleistern – Verwalter, Depotbank oder Verwahrstelle und Abschlussprüfer. Geprüfte Jahresberichte.
Fondsregime: OGAW, zugelassene alternative Investmentfonds, notifizierte AIF, die von einem vollumfänglich zugelassenen Verwalter verwaltet werden, und Professional Investor Funds, auch notifizierte.
Notifizierter PIF: Ein Rahmen auf Notifizierungsbasis seit Dezember 2023, im November 2024 auf Single Family Offices und im Februar 2025 auf selbstverwaltete Strukturen und Kommanditgesellschaften ohne Rechtspersönlichkeit erweitert.
Das öffentliche Register zeigt: Einreichungen bei der MBR sowie das öffentliche Register der MFSA über zugelassene und notifizierte Fonds.

Wie Eigentümer sie nutzen

Pooling-Vehikel für ein Family Office, als notifizierter PIF für ein Single Family Office
Private-Equity- und Immobilienfonds
Segregierte Multi-Strategie-Plattformen

Was damit einhergeht

Verwaltung durch zugelassene Verwalter mit örtlicher Administration; Banken verlangen die Lizenz oder Notifizierung der MFSA, das Angebotsdokument, die Lizenz des Verwalters und KYC-Unterlagen zu den Anlegern

Zellgesellschaft · PCC · ICC · RICC

Zellgesellschaften

Gesetz: Companies Act, Cap. 386, Art. 84A, und Regulations für Zellgesellschaften in den Bereichen Versicherung, Fonds und Verbriefung

In Zellen aufgeteilte Gesellschaften. In einer Protected Cell Company sind Vermögen und Verbindlichkeiten jeder Zelle innerhalb einer einzigen juristischen Person gesetzlich getrennt; in einer Incorporated Cell Company ist jede Zelle eine Gesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit.

Sektoren: Protected und Incorporated Cell Companies im Versicherungsbereich, Incorporated Cell Companies im Fondsbereich und Recognised Incorporated Cell Companies (RICC) sowie Zellgesellschaften für Verbriefungen.
Aufsicht: Zulassung der Versicherungs-, Fonds- oder Verbriefungstätigkeit durch die MFSA; geprüfte Abschlüsse.
Steuern: Je nach Tätigkeit wie bei einer Gesellschaft oder einem Fonds.

Wie Eigentümer sie nutzen

Captive-Versicherung oder eine gemietete Zelle für eine Unternehmensgruppe
Multi-Fonds-Plattformen
Verbriefung von Forderungen

Was damit einhergeht

Banken verlangen die MFSA-Lizenz, die Zellenvereinbarung, Nachweise der Trennung und KYC-Unterlagen zum Eigentümer jeder Zelle

Quellen

Stand: 30. Oktober 2026

So führt Chrysos eine Struktur in Malta Alle Jurisdiktionen