Base de conocimiento · US

Estados Unidos

Sistema federal en el que cada estado constituye sus propias sociedades; las LLC y las sociedades anónimas (corporations) de Delaware y de Wyoming son muy utilizadas por propietarios residentes en el extranjero. Desde 2025 las sociedades constituidas en los Estados Unidos no presentan ninguna declaración federal de titularidad real, y los Estados Unidos obtienen los datos de cuentas en el extranjero mediante FATCA y no mediante el CRS.

En los Estados Unidos las sociedades se constituyen conforme al derecho de cada estado, y las leyes con las que más a menudo se encuentran los propietarios residentes en el extranjero son la ley de LLC y la Ley General de Sociedades de Delaware y la ley de LLC de Wyoming. La constitución requiere un agente registrado en el estado y poco más. Basta un socio o un administrador, no hay requisito de residencia, y la presentación pública identifica al agente registrado y al organizador o fundador, no a los propietarios. La House Bill 400 de Delaware, firmada el 21 de mayo de 2026, elevó el impuesto anual de las LLC y de las sociedades comanditarias a 400 US$ a partir del ejercicio fiscal 2026 y modificó la mayoría de las demás tasas de presentación desde el 1 de agosto de 2026.

La comunicación federal de información sobre titularidad real conforme a la Ley de Transparencia Corporativa se restringió en 2025 y 2026. La norma final provisional de FinCEN de marzo de 2025, convertida en definitiva con efectos desde el 14 de agosto de 2026, exime a las sociedades creadas en los Estados Unidos y a sus propietarios; solo siguen informando las sociedades constituidas en el extranjero e inscritas para operar en un estado, y FinCEN indicó que suprimiría la información comunicada anteriormente por personas estadounidenses. Los propietarios siguen identificándose por otras vías: por los bancos conforme a la Norma de Diligencia Debida con respecto al Cliente, por el IRS a través de la solicitud del EIN y del formulario 5472 y, en el caso de las LLC constituidas en el extranjero autorizadas para operar en Nueva York, conforme a la Ley de Transparencia de las LLC de Nueva York.

Una LLC que no ha optado por tributar como sociedad anónima no paga impuesto federal por sí misma. Sus propietarios extranjeros tributan por las rentas efectivamente vinculadas a una actividad empresarial en los Estados Unidos, y los dividendos, intereses y cánones de fuente estadounidense soportan una retención del 30 % salvo que un convenio o una exención la reduzca. Una LLC unipersonal de propiedad extranjera sigue presentando el formulario 5472 con un formulario 1120 pro forma por cada año en que realiza una operación declarable con su propietario. Los Estados Unidos no han adoptado el Estándar Común de Comunicación de Información; reciben información sobre las cuentas que las personas estadounidenses mantienen en el extranjero en virtud de FATCA.

Información general, no asesoramiento. Los datos se indican a la fecha que figura en cada página. Las leyes, las listas y los tipos cambian; el profesional que actúa por cuenta de la entidad confirma lo que le es aplicable. Chrysos no realiza actividades reguladas ni presta asesoramiento jurídico ni fiscal.

Datos a 30 de octubre de 2026

Titularidad real

Quién es titular real: Conforme a la Ley de Transparencia Corporativa (Corporate Transparency Act, 31 U.S.C. 5336), la persona física que ejerce un control sustancial sobre una sociedad obligada a informar (reporting company) o que posee o controla al menos el 25 % de sus participaciones en la propiedad.
Registro: La base de datos de información sobre titularidad real (beneficial ownership information, BOI) de FinCEN. Conforme a la norma final provisional (interim final rule) de marzo de 2025 y a la norma final en vigor desde el 14 de agosto de 2026, las sociedades creadas en los Estados Unidos y sus titulares reales están exentos. Solo informan las sociedades extranjeras obligadas a informar, es decir, las entidades constituidas conforme a un derecho extranjero e inscritas para operar en un estado o una jurisdicción tribal de los EE. UU., y no comunican los titulares reales que sean personas estadounidenses.
Plazos: Una sociedad extranjera obligada a informar presenta la información en los 30 días naturales siguientes a la fecha en que surte efecto su inscripción para operar.
Quién puede consultarlo: No es público. FinCEN, los organismos públicos autorizados y, con el consentimiento de la sociedad, las instituciones financieras.
Los bancos y el IRS: Una LLC de Delaware o de Wyoming con propietarios en el extranjero no presenta ninguna declaración federal BOI, pero su banco sigue identificando a cada propietario del 25 % y a una persona que ejerce el control conforme a la Norma de Diligencia Debida con respecto al Cliente (Customer Due Diligence Rule) de FinCEN, que la norma de 2026 no modificó. El IRS conoce al propietario a través de la parte responsable (responsible party) designada en la solicitud del EIN y, en el caso de una sociedad de propiedad extranjera, a través del formulario 5472.
Registros estatales: Delaware y Wyoming no llevan ningún registro de socios ni de titulares reales; las presentaciones públicas solo nombran al organizador o al fundador (organiser o incorporator) y al agente registrado, y se admiten gestores, directivos y organizadores nominales. La Ley de Transparencia de las LLC de Nueva York (LLC Transparency Act), en vigor desde el 1 de enero de 2026, solo alcanza a las LLC constituidas fuera de los Estados Unidos que están autorizadas para operar en Nueva York. Un proyecto de ley de Wyoming de 2026 que obligaba a los agentes registrados a conservar los nombres de los propietarios (SF0082) decayó en comisión.
Trusts: No hay registro federal de trusts. Un trust legal de Delaware (Delaware statutory trust) presenta un certificado de trust ante el Secretario de Estado sin identificar a los beneficiarios. La BOI de FinCEN no alcanza a los trusts constituidos en los Estados Unidos.

Listas e intercambio de información

Lista fiscal de la UE: Los Estados Unidos no figuran en la lista (revisión del 9 de octubre de 2026). Tres territorios estadounidenses, Samoa Americana, Guam y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, figuran en el anexo I.
GAFI: Miembro del GAFI; no figuran en ninguna lista del GAFI. La evaluación mutua de 2016 calificó como no conforme la transparencia de las personas jurídicas (Recomendación 24); un seguimiento de 2024 la recalificó como mayoritariamente conforme gracias a la Ley de Transparencia Corporativa (Corporate Transparency Act), antes de que la comunicación federal de información se restringiera en 2025 y 2026. Está en curso una evaluación de la quinta ronda.
Intercambio de información: No han adoptado el Estándar Común de Comunicación de Información. Obtienen información sobre las cuentas que las personas estadounidenses (US persons) mantienen en el extranjero mediante FATCA, en virtud de acuerdos intergubernamentales de modelo 1 y de modelo 2. La reciprocidad en los acuerdos de modelo 1A es limitada, y las instituciones financieras estadounidenses no comunican a sus países de origen las cuentas de titulares no estadounidenses en el marco del CRS.
Impuesto mínimo global: Sin normas internas del Pilar Dos. Conforme al paquete paralelo (side-by-side) de la OCDE del 5 de enero de 2026, los grupos con matriz estadounidense están exentos de las reglas de inclusión de rentas y de beneficios insuficientemente gravados de otros países para los ejercicios que comiencen el 1 de enero de 2026 o después; siguen aplicándose los impuestos complementarios mínimos nacionales cualificados locales.

3 formas jurídicas

Entidades jurídicas

LLC · LLC

Sociedad de responsabilidad limitada de Delaware

Ley: Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Delaware (Delaware Limited Liability Company Act), 6 Del. C., capítulo 18

Entidad jurídica independiente cuyos socios tienen responsabilidad limitada, regida por un contrato privado de la LLC. Se permiten las LLC de series.

Socios y gestores: Basta un socio, persona física o sociedad, de cualquier nacionalidad y sin requisito de residencia. Gestionada por los socios o por gestores. Son obligatorios un agente registrado y un domicilio social en Delaware.
Qué muestra el registro público: El certificado de formación, con la denominación y el agente registrado y su dirección; no es necesario indicar los socios ni los gestores. El contrato de la LLC es privado.
Presentaciones anuales: Ningún informe anual ni cuentas ante el estado. Un impuesto anual de LLC de 300 US$ para el ejercicio fiscal 2025, que vence el 1 de junio de 2026, y que sube a 400 US$ a partir del ejercicio fiscal 2026 y se paga por primera vez con ese importe el 1 de junio de 2027 (House Bill 400 de 2026).
Formulario 5472: Una LLC unipersonal cuyo propietario es una persona extranjera no se tiene en cuenta como entidad separada (disregarded) a efectos del impuesto sobre la renta, pero se trata como una sociedad anónima a efectos de información. Obtiene un EIN y presenta el formulario 5472 con un formulario 1120 pro forma por cada año con operaciones declarables con su propietario o con partes vinculadas, incluidas las aportaciones y las distribuciones. Vence el 15 de abril si el ejercicio coincide con el año natural, prorrogable seis meses con el formulario 7004. La sanción es de 25 000 US$ por formulario y año.
Impuestos: Una LLC transparente (disregarded) o tratada como sociedad de personas no paga impuesto federal a nivel de la entidad. Los propietarios extranjeros tributan por las rentas efectivamente vinculadas a una actividad empresarial en los Estados Unidos, y los dividendos, intereses y cánones de fuente estadounidense soportan una retención del 30 % salvo que un convenio o una exención la reduzca. La LLC puede optar por tributar como sociedad anónima (formulario 8832), al 21 %.

Qué uso le dan los propietarios

Sociedad operativa o de comercio electrónico en los EE. UU. para fundadores que viven en el extranjero
Tenencia de inmuebles o de inversiones en los EE. UU., a menudo bajo una sociedad bloqueadora (blocker)
Empresa conjunta, o filial estadounidense de un grupo extranjero
SPV de financiación

Qué conlleva

El formulario 5472 debe presentarse por cada año con una operación declarable (una aportación del propietario o una distribución al propietario cuentan como tal), y cada formulario no presentado conlleva una sanción de 25 000 US$
Sin una declaración federal BOI, los propietarios siguen identificándose ante el banco conforme a la Norma de Diligencia Debida con respecto al Cliente y ante el IRS a través de la solicitud del EIN y del formulario 5472
Muchos bancos y proveedores de pagos rechazan las LLC de no residentes sin actividad en los EE. UU.; los que las aceptan solicitan los documentos de constitución, el certificado de vigencia, el contrato de la LLC, la carta de asignación del EIN, un organigrama de la propiedad hasta las personas físicas, el formulario W-8BEN-E, una explicación del negocio y del origen de los fondos, y una dirección en los EE. UU.

LLC · LLC

Sociedad de responsabilidad limitada de Wyoming

Ley: Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Wyoming (Wyoming Limited Liability Company Act), W.S. 17-29; agentes registrados, W.S. 17-28

Entidad jurídica independiente cuyos socios tienen responsabilidad limitada, elegida a menudo por su bajo coste anual. Existe una variante de LLC DAO.

Socios: Basta un socio, de cualquier nacionalidad. Se exige un agente registrado en Wyoming con una dirección en Wyoming.
Qué muestra el registro público: El certificado de constitución (articles of organisation), con la denominación, el agente registrado y el organizador.
Presentaciones anuales: Un informe anual y un impuesto de licencia, que vencen el primer día del mes de aniversario, por el mayor de 60 US$ o 0,0002 US$ por dólar de activos situados y empleados en Wyoming. No se presentan cuentas ante el estado.
Impuestos: Wyoming no aplica impuesto sobre la renta de sociedades ni de personas físicas. El tratamiento federal, incluido el formulario 5472, es el mismo que para una LLC de Delaware.

Qué uso le dan los propietarios

LLC holding de bajo coste para activos o inversiones en los EE. UU.
Pequeño negocio en línea de un fundador que vive en el extranjero
Tenencia de bienes inmuebles
Negocio de activos digitales, como LLC DAO

Qué conlleva

Los bancos suelen preguntar por qué se eligió Wyoming y desde dónde se dirige realmente el negocio
Una LLC unipersonal de propiedad extranjera presenta el formulario 5472 con un formulario 1120 pro forma por cada año con una operación declarable, como en Delaware

Sociedad · C corporation

Sociedad anónima de Delaware o de Wyoming

Ley: Ley General de Sociedades de Delaware (Delaware General Corporation Law), 8 Del. C., capítulo 1; Ley de Sociedades Anónimas de Wyoming (Wyoming Business Corporation Act), W.S. 17-16

Persona jurídica independiente que tributa por sí misma, cuyos accionistas tienen responsabilidad limitada. Delaware es la opción habitual cuando participan inversores de capital riesgo.

Administradores y directivos: Uno o más administradores y los directivos que prevean los estatutos (by-laws), sin requisito de residencia. Es obligatorio un agente registrado en el estado.
Capital social: Sin mínimo. Las acciones autorizadas que figuran en el certificado de constitución determinan el impuesto de franquicia (franchise tax) de Delaware.
Qué muestra el registro público: El certificado de constitución, con la denominación, el agente registrado, las acciones autorizadas y el fundador (incorporator). Los accionistas no son públicos.
Presentaciones anuales: En Delaware, una declaración e impuesto de franquicia que vencen el 1 de marzo (al menos 175 US$ con el método de las acciones autorizadas o 400 US$ con el método del capital a valor nominal presunto, hasta 200 000 US$, o 250 000 US$ para los grandes contribuyentes societarios) y una tasa de informe anual de 50 US$; el pago tardío cuesta 200 US$ más un interés del 1,5 % mensual. Un formulario federal 1120 cada año.
Impuestos: Impuesto federal sobre sociedades del 21 %. Los dividendos pagados a accionistas extranjeros soportan una retención del 30 % salvo que un convenio la reduzca, por ejemplo al 5 % o al 15 % para accionistas del Reino Unido. Wyoming no tiene impuesto sobre la renta de sociedades.

Qué uso le dan los propietarios

Sociedad operativa estadounidense
Empresa emergente financiada con capital riesgo
Sociedad bloqueadora (blocker) para inversores extranjeros en inmuebles o en sociedades de personas de los EE. UU.
Sociedad matriz de un grupo estadounidense

Qué conlleva

Una sociedad anónima participada en un 25 % o más por una persona extranjera presenta el formulario 5472 por cada año con operaciones declarables con partes vinculadas
El número de acciones autorizadas incide en el impuesto de franquicia de Delaware, por lo que el certificado de constitución afecta al coste anual
Los bancos solicitan el certificado de constitución y el de vigencia, los estatutos, los acuerdos del consejo, el libro registro de acciones o la tabla de capitalización, el EIN y el KYC de los directivos y de cada propietario del 25 %

Fuentes

Datos a 30 de octubre de 2026

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