Base de conhecimento · US

Estados Unidos

Sistema federal em que cada estado constitui as suas próprias sociedades; as LLC e as corporations do Delaware e do Wyoming são amplamente utilizadas por proprietários no estrangeiro. Desde 2025, as sociedades constituídas nos Estados Unidos não entregam qualquer declaração federal de beneficiários efetivos, e os Estados Unidos obtêm dados sobre contas no estrangeiro através da FATCA e não da CRS.

Nos Estados Unidos, as sociedades são constituídas ao abrigo do direito estadual, e os proprietários no estrangeiro encontram mais frequentemente a Lei das LLC e a Lei Geral das Sociedades do Delaware e a Lei das LLC do Wyoming. A constituição exige um agente registado no estado e pouco mais. Basta um sócio ou um administrador, não há requisito de residência, e o documento público identifica o agente registado e o constituinte, e não os proprietários. O House Bill 400 do Delaware, assinado em 21 de maio de 2026, aumentou o imposto anual sobre as LLC e as sociedades em comandita para 400 US$ a partir do ano fiscal de 2026 e alterou a maior parte das restantes taxas de entrega a partir de 1 de agosto de 2026.

A comunicação federal de beneficiários efetivos ao abrigo da Lei da Transparência Societária foi restringida em 2025 e 2026. A regra final provisória da FinCEN de março de 2025, tornada definitiva com efeitos a partir de 14 de agosto de 2026, isenta as sociedades criadas nos Estados Unidos e os seus proprietários; só as sociedades constituídas no estrangeiro e registadas para exercer atividade num estado continuam a declarar, e a FinCEN afirmou que eliminaria a informação anteriormente declarada por pessoas dos EUA. Os proprietários continuam a ser identificados por outras vias: pelos bancos, ao abrigo da regra de diligência quanto à clientela; pelo IRS, através do pedido de EIN e do formulário 5472; e, no caso das LLC constituídas no estrangeiro autorizadas a exercer atividade em Nova Iorque, ao abrigo da Lei de Transparência das LLC de Nova Iorque.

Uma LLC que não tenha optado por ser tributada como corporation não paga, ela própria, imposto federal. Os seus proprietários estrangeiros são tributados sobre os rendimentos efetivamente conexos com uma atividade nos EUA, e os dividendos, juros e royalties de fonte americana estão sujeitos a uma retenção na fonte de 30 %, salvo redução por convenção ou isenção. Uma LLC unipessoal detida por estrangeiros continua a entregar o formulário 5472, com um formulário 1120 pro forma, relativamente a cada ano em que tenha uma transação declarável com o seu proprietário. Os Estados Unidos não adotaram a Norma Comum de Comunicação; recebem informação sobre as contas que as pessoas dos EUA detêm no estrangeiro ao abrigo da FATCA.

Informação geral, não aconselhamento. Os factos são indicados à data referida em cada página. A lei, as listas e as taxas mudam; o profissional que atua pela entidade confirma o que lhe é aplicável. A Chrysos não exerce qualquer atividade regulada nem presta aconselhamento jurídico ou fiscal.

Factos à data de 30 de outubro de 2026

Beneficiários efetivos

Quem é beneficiário efetivo: Nos termos da Lei da Transparência Societária (31 U.S.C. 5336), a pessoa singular que exerce um controlo substancial sobre uma sociedade declarante (reporting company) ou detém ou controla pelo menos 25 % das suas participações.
Registo: A base de dados de informação sobre beneficiários efetivos (BOI) da FinCEN. Nos termos da regra final provisória (interim final rule) de março de 2025 e da regra final em vigor desde 14 de agosto de 2026, as sociedades criadas nos Estados Unidos e os seus beneficiários efetivos estão isentos. Só as sociedades declarantes estrangeiras — entidades constituídas ao abrigo de direito estrangeiro e registadas para exercer atividade num estado dos EUA ou numa jurisdição tribal — procedem à declaração, e não declaram os beneficiários efetivos que sejam pessoas dos EUA.
Prazos: Uma sociedade declarante estrangeira procede à declaração no prazo de 30 dias de calendário a contar da data em que o seu registo para exercer atividade produz efeitos.
Quem tem acesso: Não é público. A FinCEN, as agências governamentais autorizadas e, com o consentimento da sociedade, as instituições financeiras.
Os bancos e o IRS: Uma LLC do Delaware ou do Wyoming detida a partir do estrangeiro não procede a qualquer declaração federal BOI, mas o seu banco continua a identificar cada titular de 25 % e uma pessoa que exerce controlo, ao abrigo da regra de diligência quanto à clientela (Customer Due Diligence Rule) da FinCEN, que a regra de 2026 deixou inalterada. O IRS toma conhecimento do proprietário através da parte responsável (responsible party) indicada no pedido de EIN e, no caso de uma sociedade detida por estrangeiros, através do formulário 5472.
Registos estaduais: O Delaware e o Wyoming não mantêm registo de sócios nem de beneficiários efetivos; os documentos públicos identificam apenas o constituinte (organiser ou incorporator) e o agente registado, e são admitidos gerentes, dirigentes e constituintes fiduciários. A Lei de Transparência das LLC de Nova Iorque (LLC Transparency Act), em vigor desde 1 de janeiro de 2026, abrange apenas as LLC constituídas fora dos Estados Unidos que estejam autorizadas a exercer atividade em Nova Iorque. Um projeto de lei do Wyoming de 2026 que obrigaria os agentes registados a conservar os nomes dos proprietários (SF0082) caducou em comissão.
Trusts: Não existe registo federal de trusts. Um Delaware statutory trust entrega um certificado de trust (certificate of trust) ao Secretary of State sem identificar os beneficiários. O BOI da FinCEN não abrange os trusts constituídos nos Estados Unidos.

Listas e troca de informações

Lista fiscal da UE: Os Estados Unidos não constam da lista (revisão de 9 de outubro de 2026). Três territórios dos EUA — a Samoa Americana, Guame e as Ilhas Virgens dos Estados Unidos — constam do Anexo I.
GAFI: Membro do GAFI, não consta de nenhuma lista do GAFI. A avaliação mútua de 2016 classificou a transparência das pessoas coletivas (Recomendação 24) como não conforme; um acompanhamento de 2024 reclassificou-a como largamente conforme com base na Lei da Transparência Societária (Corporate Transparency Act), antes de a comunicação federal ter sido restringida em 2025 e 2026. Está em curso uma avaliação do quinto ciclo.
Troca de informações: Não adotaram a Norma Comum de Comunicação (CRS). Obtêm informação sobre as contas que as pessoas dos EUA (US persons) detêm no estrangeiro através da FATCA, ao abrigo de acordos intergovernamentais de Modelo 1 e de Modelo 2. A reciprocidade ao abrigo dos acordos de Modelo 1A é limitada, e as instituições financeiras dos EUA não comunicam as contas de titulares não americanos aos respetivos países de origem ao abrigo da CRS.
Imposto mínimo global: Sem regras internas do Pilar Dois. Ao abrigo do pacote side-by-side da OCDE de 5 de janeiro de 2026, os grupos cuja entidade-mãe é americana estão isentos das regras de inclusão de rendimentos e dos lucros insuficientemente tributados de outros países relativamente aos exercícios com início em ou após 1 de janeiro de 2026; os impostos complementares mínimos nacionais qualificados locais continuam a aplicar-se.

3 formas

Entidades jurídicas

LLC · LLC

Sociedade de responsabilidade limitada do Delaware

Lei: Lei das Sociedades de Responsabilidade Limitada do Delaware (Delaware Limited Liability Company Act), 6 Del. C., capítulo 18

Entidade jurídica distinta cujos sócios têm responsabilidade limitada, regida por um acordo de LLC privado. São permitidas LLC em série (series LLC).

Sócios e gerentes: Basta um sócio — uma pessoa singular ou uma sociedade, de qualquer nacionalidade, sem requisito de residência. Gerida pelos sócios ou por gerentes. São obrigatórios um agente registado e uma sede social no Delaware.
O que consta do registo público: O certificado de constituição (certificate of formation), com a denominação e o agente registado e respetivo endereço; os sócios e os gerentes não têm de ser indicados. O acordo de LLC é privado.
Declarações anuais: Sem relatório anual nem contas ao estado. Um imposto anual sobre as LLC de 300 US$ relativo ao ano fiscal de 2025, com vencimento a 1 de junho de 2026, que sobe para 400 US$ a partir do ano fiscal de 2026 e é pagável pela primeira vez a essa taxa em 1 de junho de 2027 (House Bill 400 de 2026).
Formulário 5472: Uma LLC unipessoal detida por uma pessoa estrangeira é desconsiderada para efeitos do imposto sobre o rendimento, mas tratada como corporation para efeitos declarativos. Obtém um EIN e entrega o formulário 5472, com um formulário 1120 pro forma, relativamente a cada ano com transações declaráveis com o seu proprietário ou com partes relacionadas, incluindo entradas e distribuições. Prazo a 15 de abril para um ano civil, prorrogável por seis meses mediante o formulário 7004. A sanção é de 25 000 US$ por formulário e por ano.
Fiscalidade: Uma LLC desconsiderada ou tributada como sociedade de pessoas não paga imposto federal ao nível da entidade. Os proprietários estrangeiros são tributados sobre os rendimentos efetivamente conexos com uma atividade nos EUA, e os dividendos, juros e royalties de fonte americana estão sujeitos a uma retenção na fonte de 30 %, salvo redução por convenção ou isenção. A LLC pode optar por ser tributada como corporation (formulário 8832), à taxa de 21 %.

Como os proprietários a utilizam

Sociedade operacional ou de comércio eletrónico nos EUA para fundadores que vivem no estrangeiro
Detenção de imobiliário ou de investimentos nos EUA, frequentemente sob uma sociedade blocker
Joint venture, ou filial nos EUA de um grupo estrangeiro
SPV de financiamento

O que implica

O formulário 5472 é devido relativamente a cada ano com uma transação declarável — uma entrada do proprietário ou uma distribuição a este conta como tal —, e cada formulário em falta implica uma sanção de 25 000 US$
Sem declaração federal BOI, os proprietários continuam a ser identificados perante o banco ao abrigo da regra de diligência quanto à clientela e perante o IRS através do pedido de EIN e do formulário 5472
Muitos bancos e prestadores de serviços de pagamento recusam LLC não residentes sem atividade nos EUA; os que as aceitam solicitam os documentos de constituição, prova da situação regular, o acordo de LLC, a carta de atribuição do EIN, um organograma de titularidade até às pessoas singulares, o formulário W-8BEN-E, uma explicação da atividade e da origem dos fundos, e um endereço nos EUA

LLC · LLC

Sociedade de responsabilidade limitada do Wyoming

Lei: Lei das Sociedades de Responsabilidade Limitada do Wyoming (Wyoming Limited Liability Company Act), W.S. 17-29; agentes registados, W.S. 17-28

Entidade jurídica distinta cujos sócios têm responsabilidade limitada, frequentemente escolhida pelo seu baixo custo anual. Existe a variante DAO LLC.

Sócios: Basta um sócio, de qualquer nacionalidade. É exigido um agente registado do Wyoming com endereço no Wyoming.
O que consta do registo público: O ato constitutivo (articles of organisation), com a denominação, o agente registado e o constituinte.
Declarações anuais: Um relatório anual e uma taxa de licença (license tax), com vencimento no primeiro dia do mês do aniversário — o maior dos valores entre 60 US$ e 0,0002 US$ por dólar de ativos situados e utilizados no Wyoming. Não são entregues contas ao estado.
Fiscalidade: O Wyoming não cobra imposto sobre o rendimento das sociedades nem das pessoas singulares. O tratamento federal, incluindo o formulário 5472, é igual ao de uma LLC do Delaware.

Como os proprietários a utilizam

LLC holding de baixo custo para ativos ou investimentos nos EUA
Pequeno negócio em linha de um fundador que vive no estrangeiro
Detenção de imobiliário
Negócio de ativos digitais, como DAO LLC

O que implica

Os bancos perguntam frequentemente por que razão foi escolhido o Wyoming e onde o negócio é efetivamente gerido
Uma LLC unipessoal detida por estrangeiros entrega o formulário 5472, com um formulário 1120 pro forma, relativamente a cada ano com uma transação declarável, tal como no Delaware

Sociedade · C corporation

Sociedade anónima (corporation) do Delaware ou do Wyoming

Lei: Lei Geral das Sociedades do Delaware (Delaware General Corporation Law), 8 Del. C., capítulo 1; Lei das Sociedades Comerciais do Wyoming (Wyoming Business Corporation Act), W.S. 17-16

Pessoa coletiva distinta, tributada autonomamente, cujos acionistas têm responsabilidade limitada. O Delaware é a escolha habitual quando estão envolvidos investidores de capital de risco.

Administradores e dirigentes: Um ou mais administradores e os dirigentes previstos no regulamento interno (by-laws), sem requisito de residência. É obrigatório um agente registado no estado.
Capital social: Sem mínimo. As ações autorizadas indicadas no certificado de constituição (certificate of incorporation) determinam o franchise tax do Delaware.
O que consta do registo público: O certificado de constituição, com a denominação, o agente registado, as ações autorizadas e o constituinte. Os acionistas não são públicos.
Declarações anuais: No Delaware, uma declaração e o pagamento do franchise tax com vencimento a 1 de março — pelo menos 175 US$ segundo o método das ações autorizadas ou 400 US$ segundo o método do capital de valor nominal presumido, até 200 000 US$, ou 250 000 US$ para os grandes contribuintes societários (large corporate filers) — e uma taxa de 50 US$ pelo relatório anual; o pagamento tardio custa 200 US$ mais juros de 1,5 % por mês. Um formulário federal 1120 todos os anos.
Fiscalidade: Imposto federal sobre o rendimento das sociedades de 21 %. Os dividendos pagos a acionistas estrangeiros estão sujeitos a uma retenção na fonte de 30 %, salvo redução por convenção, por exemplo para 5 % ou 15 % no caso de acionistas do Reino Unido. O Wyoming não tem imposto sobre o rendimento das sociedades.

Como os proprietários a utilizam

Sociedade operacional nos EUA
Start-up financiada por capital de risco
Sociedade blocker para investidores estrangeiros em imobiliário ou em sociedades de pessoas nos EUA
Sociedade-mãe de um grupo americano

O que implica

Uma corporation detida em 25 % ou mais por uma pessoa estrangeira entrega o formulário 5472 relativamente a cada ano com transações declaráveis com partes relacionadas
O número de ações autorizadas influi no franchise tax do Delaware, pelo que o certificado de constituição afeta o custo anual
Os bancos solicitam o certificado de constituição e o de situação regular, o regulamento interno, as deliberações do conselho de administração, o livro de registo de ações ou a tabela de capitalização (cap table), o EIN e o KYC dos dirigentes e de cada titular de 25 %

Fontes

Factos à data de 30 de outubro de 2026

Todas as jurisdições