Base di conoscenza · US

Stati Uniti

Sistema federale in cui ciascuno Stato costituisce le proprie società; le LLC e le società di capitali del Delaware e del Wyoming sono ampiamente utilizzate da proprietari all’estero. Dal 2025 le società costituite negli Stati Uniti non presentano alcuna comunicazione federale sulla titolarità effettiva, e gli Stati Uniti ottengono i dati sui conti esteri tramite il FATCA anziché tramite il CRS.

Negli Stati Uniti le società sono costituite secondo il diritto statale, e i proprietari all’estero hanno a che fare più spesso con l’LLC Act e la General Corporation Law del Delaware e con l’LLC Act del Wyoming. La costituzione richiede un agente registrato nello Stato e poco altro. È sufficiente un socio o un amministratore, non vi sono requisiti di residenza, e il deposito pubblico indica l’agente registrato e il costituente anziché i proprietari. L’House Bill 400 del Delaware, firmato il 21 maggio 2026, ha portato a 400 US$ la tassa annuale sulle LLC e sulle società in accomandita dal periodo d’imposta 2026 e ha modificato la maggior parte degli altri diritti di deposito dal 1° agosto 2026.

La comunicazione federale sulla titolarità effettiva prevista dal Corporate Transparency Act è stata ristretta nel 2025 e nel 2026. L’interim final rule di FinCEN del marzo 2025, resa definitiva con effetto dal 14 agosto 2026, esenta le società costituite negli Stati Uniti e i loro proprietari; effettuano ancora la comunicazione soltanto le società costituite all’estero e registrate per operare in uno Stato, e FinCEN ha dichiarato che cancellerà le informazioni comunicate in precedenza da soggetti statunitensi. I proprietari sono comunque identificati altrove: dalle banche ai sensi della Customer Due Diligence Rule, dall’IRS tramite la domanda di EIN e il modulo 5472 e, per le LLC costituite all’estero autorizzate a operare nello Stato di New York, ai sensi del New York LLC Transparency Act.

Una LLC che non ha optato per la tassazione come società di capitali non paga essa stessa imposte federali. I suoi proprietari esteri sono tassati sui redditi effettivamente connessi a un’attività negli Stati Uniti, e i dividendi, gli interessi e i canoni di fonte statunitense sono soggetti a una ritenuta del 30%, salvo riduzione per effetto di una convenzione o di un’esenzione. Una LLC unipersonale posseduta dall’estero presenta comunque il modulo 5472 con un modulo 1120 pro forma per ogni anno in cui ha un’operazione soggetta a comunicazione con il proprio proprietario. Gli Stati Uniti non hanno adottato il Common Reporting Standard; ricevono informazioni sui conti detenuti all’estero da soggetti statunitensi nell’ambito del FATCA.

Informazioni generali, non consulenza. I fatti sono indicati alla data riportata su ciascuna pagina. Leggi, elenchi e aliquote cambiano; è il professionista che agisce per l’entità a confermare che cosa le si applica. Chrysos non svolge alcuna attività regolamentata e non fornisce consulenza legale o fiscale.

Dati aggiornati al 30 ottobre 2026

Titolarità effettiva

Chi è titolare effettivo: Ai sensi del Corporate Transparency Act (31 U.S.C. 5336), la persona fisica che esercita un controllo sostanziale su una società tenuta alla comunicazione o che possiede o controlla almeno il 25% delle sue partecipazioni.
Registro: La banca dati delle informazioni sulla titolarità effettiva (BOI) di FinCEN. In base all’interim final rule del marzo 2025 e alla regola definitiva in vigore dal 14 agosto 2026, le società costituite negli Stati Uniti e i loro titolari effettivi sono esentati. Effettuano la comunicazione soltanto le società estere tenute alla comunicazione — entità costituite secondo un diritto straniero e registrate per operare in uno Stato degli Stati Uniti o in una giurisdizione tribale — e non comunicano i titolari effettivi che sono soggetti statunitensi.
Termini: Una società estera tenuta alla comunicazione la effettua entro 30 giorni di calendario da quando ha effetto la sua registrazione per operare.
Chi può consultarlo: Non pubblico. FinCEN, le agenzie governative autorizzate e, con il consenso della società, le istituzioni finanziarie.
Banche e IRS: Una LLC del Delaware o del Wyoming posseduta dall’estero non effettua alcuna comunicazione BOI federale, ma la sua banca identifica comunque ciascun titolare del 25% e una persona che esercita il controllo ai sensi della Customer Due Diligence Rule di FinCEN, che la regola del 2026 ha lasciato invariata. L’IRS viene a conoscenza del proprietario tramite il soggetto responsabile indicato nella domanda di EIN e, per una società posseduta dall’estero, tramite il modulo 5472.
Registri statali: Il Delaware e il Wyoming non tengono alcun registro dei soci o dei titolari effettivi; i depositi pubblici indicano solo il costituente e l’agente registrato, e sono ammessi manager, dirigenti e costituenti fiduciari. Il LLC Transparency Act di New York, in vigore dal 1° gennaio 2026, riguarda soltanto le LLC costituite al di fuori degli Stati Uniti autorizzate a operare nello Stato di New York. Un disegno di legge del Wyoming del 2026 volto a obbligare gli agenti registrati a conservare i nomi dei proprietari (SF0082) è decaduto in commissione.
Trust: Nessun registro federale dei trust. Un Delaware statutory trust deposita un certificato di trust presso il Secretary of State senza indicare i beneficiari. La comunicazione BOI a FinCEN non riguarda i trust costituiti negli Stati Uniti.

Elenchi e scambio di informazioni

Elenco fiscale UE: Gli Stati Uniti non figurano nell’elenco (revisione del 9 ottobre 2026). Tre territori statunitensi — Samoa americane, Guam e Isole Vergini degli Stati Uniti — figurano nell’allegato I.
GAFI: Membro del GAFI, non figura in alcun elenco del GAFI. La valutazione reciproca del 2016 ha giudicato non conforme la trasparenza delle persone giuridiche (Raccomandazione 24); un follow-up del 2024 l’ha rivalutata come conforme in larga misura sulla base del Corporate Transparency Act, prima che la comunicazione federale fosse ristretta nel 2025 e nel 2026. È in corso una valutazione del quinto ciclo.
Scambio di informazioni: Non ha adottato il Common Reporting Standard. Ottiene informazioni sui conti detenuti all’estero da soggetti statunitensi tramite il FATCA, nell’ambito di accordi intergovernativi Modello 1 e Modello 2. La reciprocità prevista dagli accordi Modello 1A è limitata, e le istituzioni finanziarie statunitensi non comunicano ai paesi di residenza i conti dei titolari non statunitensi nell’ambito del CRS.
Imposta minima globale: Nessuna norma nazionale sul Secondo pilastro. In base al pacchetto «side-by-side» dell’OCSE del 5 gennaio 2026, i gruppi con capogruppo statunitense sono esentati dalla regola di inclusione del reddito e dalla regola dei profitti scarsamente tassati degli altri paesi per gli esercizi che iniziano a partire dal 1° gennaio 2026; le imposte integrative minime nazionali qualificate locali continuano ad applicarsi.

3 forme

Entità giuridiche

LLC · LLC

Società a responsabilità limitata del Delaware

Legge: Delaware Limited Liability Company Act, 6 Del. C., capitolo 18

Un’entità giuridica distinta i cui soci hanno responsabilità limitata, disciplinata da un LLC agreement privato. Sono ammesse le series LLC.

Soci e manager: È sufficiente un socio — persona fisica o società, di qualsiasi nazionalità, senza requisiti di residenza. Gestione da parte dei soci o di manager. Un agente registrato e una sede legale nel Delaware sono obbligatori.
Il registro pubblico riporta: Il certificato di costituzione, con la denominazione e l’agente registrato e il suo indirizzo; soci e manager non devono necessariamente essere indicati. L’LLC agreement è privato.
Depositi annuali: Nessuna relazione annuale né bilancio da presentare allo Stato. Una tassa annuale sulle LLC di 300 US$ per il periodo d’imposta 2025, dovuta il 1° giugno 2026, che sale a 400 US$ dal periodo d’imposta 2026 ed è dovuta per la prima volta in tale misura il 1° giugno 2027 (House Bill 400 del 2026).
Modulo 5472: Una LLC unipersonale posseduta da un soggetto estero non è considerata entità distinta ai fini dell’imposta sul reddito, ma è trattata come una società di capitali ai fini della comunicazione. Ottiene un EIN e presenta il modulo 5472 con un modulo 1120 pro forma per ogni anno in cui ha operazioni soggette a comunicazione con il proprio proprietario o con parti correlate, compresi conferimenti e distribuzioni. Scadenza il 15 aprile per un anno solare, prorogabile di sei mesi con il modulo 7004. La sanzione è di 25.000 US$ per modulo per anno.
Fiscalità: Una LLC disregarded o tassata come partnership non paga imposte federali a livello di entità. I proprietari esteri sono tassati sui redditi effettivamente connessi a un’attività negli Stati Uniti, e i dividendi, gli interessi e i canoni di fonte statunitense sono soggetti a una ritenuta del 30%, salvo riduzione per effetto di una convenzione o di un’esenzione. La LLC può optare per la tassazione come società di capitali (modulo 8832), al 21%.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società operativa o di e-commerce negli Stati Uniti per fondatori che vivono all’estero
Detenzione di immobili o investimenti negli Stati Uniti, spesso tramite una blocker corporation
Joint venture, o controllata statunitense di un gruppo estero
SPV di finanziamento

Che cosa comporta

Il modulo 5472 è dovuto per ogni anno con un’operazione soggetta a comunicazione — vi rientrano un conferimento del proprietario o una distribuzione al proprietario — e ogni modulo mancante comporta una sanzione di 25.000 US$
In assenza di una comunicazione BOI federale, i proprietari sono comunque identificati presso la banca ai sensi della Customer Due Diligence Rule e presso l’IRS tramite la domanda di EIN e il modulo 5472
Molte banche e molti prestatori di servizi di pagamento rifiutano le LLC non residenti senza attività negli Stati Uniti; quelli che le accettano chiedono i documenti costitutivi, il certificato di vigenza, l’LLC agreement, la lettera di attribuzione dell’EIN, uno schema dell’assetto proprietario fino alle persone fisiche, il modulo W-8BEN-E, una descrizione dell’attività e dell’origine dei fondi, e un indirizzo negli Stati Uniti

LLC · LLC

Società a responsabilità limitata del Wyoming

Legge: Wyoming Limited Liability Company Act, W.S. 17-29; agenti registrati, W.S. 17-28

Un’entità giuridica distinta i cui soci hanno responsabilità limitata, spesso scelta per il basso costo annuo. È disponibile una variante DAO LLC.

Soci: È sufficiente un socio, di qualsiasi nazionalità. È richiesto un agente registrato del Wyoming con un indirizzo nel Wyoming.
Il registro pubblico riporta: L’atto costitutivo, con la denominazione, l’agente registrato e il costituente.
Depositi annuali: Una relazione annuale e la license tax, dovute il primo giorno del mese di anniversario — il maggiore tra 60 US$ e 0,0002 US$ per ogni dollaro di attivi situati e impiegati nel Wyoming. Nessun bilancio è depositato presso lo Stato.
Fiscalità: Il Wyoming non applica imposte sul reddito delle società né delle persone fisiche. Il trattamento federale, compreso il modulo 5472, è lo stesso previsto per una LLC del Delaware.

L’uso che ne fanno i proprietari

LLC holding a basso costo per beni o investimenti negli Stati Uniti
Piccola attività online di un fondatore che vive all’estero
Detenzione di immobili
Attività relative ad asset digitali, come DAO LLC

Che cosa comporta

Le banche chiedono spesso perché sia stato scelto il Wyoming e dove sia effettivamente gestita l’attività
Una LLC unipersonale posseduta dall’estero presenta il modulo 5472 con un modulo 1120 pro forma per ogni anno con un’operazione soggetta a comunicazione, come nel Delaware

Società · C corporation

Società di capitali del Delaware o del Wyoming

Legge: Delaware General Corporation Law, 8 Del. C., capitolo 1; Wyoming Business Corporation Act, W.S. 17-16

Una persona giuridica distinta, tassata in proprio, i cui azionisti hanno responsabilità limitata. Il Delaware è la scelta abituale quando sono coinvolti investitori di venture capital.

Amministratori e dirigenti: Uno o più amministratori e i dirigenti previsti dallo statuto, senza requisiti di residenza. Un agente registrato nello Stato è obbligatorio.
Capitale sociale: Nessun minimo. Le azioni autorizzate indicate nel certificato di costituzione determinano la franchise tax del Delaware.
Il registro pubblico riporta: Il certificato di costituzione, con la denominazione, l’agente registrato, le azioni autorizzate e il costituente. Gli azionisti non sono pubblici.
Depositi annuali: Nel Delaware, una dichiarazione e il pagamento della franchise tax entro il 1° marzo — almeno 175 US$ con il metodo delle azioni autorizzate o 400 US$ con il metodo del capitale a valore nominale presunto, fino a 200.000 US$, o 250.000 US$ per i grandi contribuenti societari — e un diritto di 50 US$ per la relazione annuale; il pagamento tardivo costa 200 US$ più interessi dell’1,5% al mese. Un modulo federale 1120 ogni anno.
Fiscalità: Imposta federale sul reddito delle società al 21%. I dividendi ad azionisti esteri sono soggetti a una ritenuta del 30%, salvo riduzione per effetto di una convenzione, ad esempio al 5% o al 15% per gli azionisti britannici. Il Wyoming non applica imposte sul reddito delle società.

L’uso che ne fanno i proprietari

Società operativa negli Stati Uniti
Start-up finanziata da venture capital
Blocker corporation per investitori esteri in immobili o partnership statunitensi
Società capogruppo di un gruppo statunitense

Che cosa comporta

Una società di capitali posseduta per il 25% o più da un soggetto estero presenta il modulo 5472 per ogni anno con operazioni soggette a comunicazione con parti correlate
Il numero di azioni autorizzate incide sulla franchise tax del Delaware, per cui il certificato di costituzione influisce sul costo annuo
Le banche chiedono il certificato di costituzione e il certificato di vigenza, lo statuto, le delibere del consiglio di amministrazione, il libro delle azioni o la cap table, l’EIN e il KYC sui dirigenti e su ciascun titolare del 25%

Fonti

Dati aggiornati al 30 ottobre 2026

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